20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)階段考試《會(huì)計(jì)》樣題(文件)
【正文】 ，答在試題卷上無(wú)效。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)關(guān)閉之日，租用的廠(chǎng)房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。 ?。?）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。 ?。?）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。 ?。?）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少208年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。 ?。?）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。 （2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。 （2）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。 （4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。 ?。?）計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。 ?。?）4月10日，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。 ?。?）5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元。 12月31日。 要求： ?。?）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制甲公司208年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于208年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于208年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。 ?。?）自甲公司取得C公司60%股權(quán)起至208年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 ?。?）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ?。?）計(jì)算甲公司209年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。 ?。?）以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至208年12月31日期間的凈利潤(rùn)。 要求： ?。?）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。 自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元。上述辦公用房于203年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于203年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。 上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖： ?。?）與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下： ?、?08年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。 ?、贐公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。） 1．為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司208年和209年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。 四、綜合題（本題型1題，共14分。 ?。?）判斷甲公司持有的乙公司債券208年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （P/S，5%，5）=；（P/S，6%，5）=；（P/S，7%，5）=； ?。≒/S，5%，4）=；（P/S，6%，4）=；（P/S，7%，4）=。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。 4．為提高閑置資金的使用效率，甲公司208年度進(jìn)行了以下投資： （1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9 500萬(wàn)元。 本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。 ?。?）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元=；第2年末為1美元=；第3年末為1美元=；第4年末為1美元=；第5年末為1美元=。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。 ?。?）貨輪采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。在咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。 208年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下： ?。?）甲公司管理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。 A．或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B．為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 C．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn) D．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊 E．免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用 10．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成
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