[財會考試]綏化市農(nóng)村信用社財務會計類試題(文件)
【正文】 年利潤 13年終決算時結(jié)轉(zhuǎn)支出的會計分錄 結(jié)轉(zhuǎn)支出時，會計分錄為： 借：本年利潤 貸：利息支出 貸：金融機構(gòu)往來支出 貸：手續(xù)費支出 貸：營業(yè)費用 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他營業(yè)支出 貸：營業(yè)外支出 貸 ：所得稅 1財務會計報告的組成 財務會計報告包括財務報表和財務情況說明書，其中財務報表包括業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。 14信用社會計檢查范圍及內(nèi)容 農(nóng)村信用社的會計檢查主要包括三方面：賬務檢查、業(yè)務檢查、財務檢查。 14資本充足率的計算 資本充足率 =資本凈額 /加權(quán)風險資產(chǎn)總額 100% 核心資本充足率 =核心資本 /加權(quán)風險資產(chǎn)總額 100% 資本凈額 =所有者權(quán)益貸方余額 所有者權(quán)益借方余額 +貸款呆賬準備金 入股聯(lián)社資金 呆賬貸款 加權(quán)風險資產(chǎn)總額為各種金融資產(chǎn)分別乘以相應的風險權(quán)數(shù)后相加之和。 14會計人員的職責 會計人員職責：（ 1）認真組織、推動會計工作各 項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；（ 2）按照《中華人民共和國會計法》第三條的規(guī)定，認真進行會計核算與監(jiān)督，努力完成各項工作任務；（ 3）遵守、宣傳《中華人民共和國會計法》和維護國家財經(jīng)紀律，同違法亂紀行為作斗爭；（ 4）講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。 信用社的表外科目，采用單 式記賬法記賬，增加是記入收方，減少時記入付方，余額在收方。 15編制會計憑證的一般要求 編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。 15怎么進行錯賬沖正 (1)當日發(fā)現(xiàn)的差錯沖正： ① 日期和金額寫錯時，應用一道紅線把全行數(shù)字劃銷 (不應只劃銷個別錯字 )。 ③ 賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管；同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計主管同時蓋章證明。并在原憑證上及原錯賬摘要欄注明 “已于 X 年 X 月 X 日沖正 ”字樣。應填制紅藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅字注明 “沖正 X 年 X 月 X 日錯賬 ”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上批注 “已于 X 年 X 月 X 日沖正 ”字樣，對沖正原錯賬的科目日結(jié)單，結(jié)賬時視同錯賬沖正傳票，一并結(jié)人當日的科目日結(jié)單內(nèi)。 (5)凡因沖正錯賬影響利息計息時，應計算應加、應減積數(shù)。如需要更改決算報表時，需報上級批準，并在決算說明書中說明。應重新填一張與原錯誤憑證同方向的紅字傳票，將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍字傳票補記人賬，并在摘要欄注明情況，同時在原錯誤傳票上批注 “已于 X 年 X 月 X 日沖正 ”字樣。 (2)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)差錯沖正： ① 記賬串戶，應填制同一方向借方或貸方紅藍字沖正傳票辦理沖正。文字寫錯，只需將錯字用一道紅線劃銷，將正 確文字寫在劃銷錯誤文字的上邊。 15會計憑證審查的要點 會計憑證審查的要點如下：（ 1）是否為本社受理的憑證；（ 2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；（ 3）賬號與戶名是否相符；（ 4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（ 5）密押、印鑒是否真實齊全；（ 6）款項來源、用途是否政策和有關規(guī)定以及信用社結(jié)算的管理原則；（ 7）是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額；（ 8）計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確；（ 9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進行分類并規(guī)定適當?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務活動和財務收支的一種專門方法。 15憑證整理的順序要求 對每一會計的憑證應按照一定的順序進行整理，即：現(xiàn)金憑證在前，轉(zhuǎn)賬憑證在后，先現(xiàn)金收入憑證后現(xiàn)金付出憑證，先轉(zhuǎn)賬借方憑證后轉(zhuǎn)賬貸方憑證。 14會計檔案保管期限種類 會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種，其中，定期保管又分為十五年、五年和三年三種。（ 2）業(yè)務檢查：主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違紀行為。 14成本及成本核算原則 信用社的成本是指在從事業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的各項支出 ，包括信用社在籌集資金、運用資金以及回收資金全過程中所發(fā)生的耗費，具體包括利息支出、金融機構(gòu)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加。 13編制會計報表的要求 編制會計報表時要求做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。按規(guī)定編制決算報表并審核報表，審核要特別注意報表之間有關科目的數(shù)字是否銜接一致，科目是否用錯，保證決算報表的正確性。營業(yè)終了，按平日結(jié)賬辦法細心結(jié)平賬務，將各科目總賬與有關明細分類賬全面核對，使兩者完全相符，保證賬務的絕對正確。 ② 全面處理和核對賬務，由決算日受理的各種業(yè)務及收到的聯(lián)行報單，均應當日及時轉(zhuǎn)賬。 13信用社年終決算前的準備工作 信用社年終前的工作包括：（ 1）及時清理資金，認真核對賬務；（ 2）認真清查和核實各項財產(chǎn)；（ 3）核實財務收支；（ 4）編制年度試算平衡表；（ 5）做好與年終決算有關的其他準備工作。會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行，會計主管人員的交接，應由社主任或上級主管部門指定的人員監(jiān)交，一般會計員的交接，由會計主管人員監(jiān)交。 12會計憑證傳遞的基本程序 會計憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：在手工操作的情況下，對單位提交的各項業(yè)務憑證，先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復核員復核；本社內(nèi)部自行編制的憑證有關人員記賬簽章后，亦交復核員復核；使用電子計算機的，經(jīng)辦員受理審查憑證 后，交由機房操作員將數(shù)據(jù)及時或分批輸入計算機處理。 12會計科目按資金性質(zhì)分類 會計科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負債
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