企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)第三講(1)(文件)
【正文】 貸：持有至到期投資－投資成本 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 8 持有至到期投資在持有期間按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額 借：持有至到期投資－溢折價(jià) 貸：投資收益 借：投資收益 貸：持有至到期投資－溢折價(jià) 出售持有至到期投資 借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資（投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息） 投資收益（或借記） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 9 重新分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)（持有至到期投資的公允價(jià)值） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資（投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息） 資本公積（或借記） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 10 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值恢復(fù) 借：持有至到期減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備內(nèi)） 貸：資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 11 例： 20X0年初，甲公司購買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分持有到期投資，公允將愛之為 90元，交易費(fèi)用為 5元。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：持有至到期減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 15 (4)披露 資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 持有至到期投資 ” 項(xiàng)目 ＝ “ 持有至到期投資 ” 賬戶期末余額 － “ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ” 賬戶期末余額 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的披露 （ 5）特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)小，期限固定，金額固定 （ 6）分析 期限、金額 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 16 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)： ?直接指定的可供出售金融資產(chǎn) ?貸款和應(yīng)收賬款、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損
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