初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點總結(jié)(文件)
【正文】 稅納稅人 稅率 銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù) 17% 、食用植物油、鮮奶 13% 、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜； ： 農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚； 出口貨物 0% 營改增試點增值稅納稅人 稅率 陸路（含鐵路）運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務(wù) 11% 郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù) 11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) 0% 納稅人 境內(nèi)單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個人在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù) 0% 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 0% 境內(nèi)單位和個人提供的規(guī)定的涉外應(yīng)稅服務(wù) 免稅 納稅人 銷售情形 稅務(wù)處理 計稅公式 一般納稅人 2021年 12月 31日 以前購進或者自 制的固定資產(chǎn) 未抵扣進項稅額 按簡易辦法： 依 4%征收率減 半征收增值稅 增值稅＝ 售價 247。 （ 1+3 %） 2% 銷售自己使 用過的除固 定資產(chǎn)以外 的物品 按 3%的征 收率征收增 值稅 增值稅＝ 售價 247。 （ 1比例稅率） 委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟 ， 建筑安裝 成本 3000萬元 ， 成本利潤率 20%， 該公司將其 中一棟自用 ， 另一棟對外銷售 ， 取得銷售收 入 2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬 元 ， 預(yù)售房屋取得預(yù)收款 2021萬元； 自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑 業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅： 建筑業(yè)營業(yè)稅： 3000 50% （ 1+20%） 3% （ 13%） = 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅： （ 2400+3000+2021） 5%=370萬元 共交納營業(yè)稅 : +370= 5%20% 5% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除外 5% 5% 5% ? 金融業(yè) 貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 。 。 四 、 應(yīng)納稅額計算 ? 四種計稅方法 ： – 從價計稅 – 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量 單位完稅價格 稅率 – 從量計稅： – 復(fù)合計稅： – 滑準(zhǔn)稅計稅： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算 ? 從價計征 全年應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） % ? 從租計征 全年應(yīng)納稅額 =租金收入 12%（個人為 4%） 征稅對象 ? 房產(chǎn) ? 有屋面和圍護結(jié)構(gòu) （ 有墻或兩邊有柱 ） ， 能夠遮風(fēng)避雨 ， 可供人們在其中生產(chǎn) 、 學(xué)習(xí) 、工作 、 娛樂 、 居住或儲藏物資的場所 。（個體經(jīng)營者除外） ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為： （ 1）已直接銷售的：按銷售額計稅 （ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅 ? 復(fù)合征收組價公式為： 組成計稅價格 ? （材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 如果在購進時已抵扣了進項稅額，需要 在改變用途當(dāng)期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 2 銷售自己使用過 的 2021年 1月 1日 以后購進或者自 制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨 物適用稅率征 收增值稅 增值稅＝ 售價 247
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