稅收籌劃的基本理論(2)(文件)
【正文】 0 240（元） 2）把李響作為自由職業(yè)者對(duì)待，為報(bào)紙聘任的特約撰稿人，該項(xiàng)收 入按勞務(wù)報(bào)酬繳納所得稅，應(yīng)納稅的金額是： ①一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500 000100 000） 40%7 000 =153 000（元） ②三個(gè)月共應(yīng)納稅額 :153 000 3=459 000(元 ) ③個(gè)人可支配金額 =1 500 000459 000=1 041 000(元 ) 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 3） 《 體壇周報(bào) 》 聘用李響女士， 150萬(wàn)元的報(bào)酬用稿酬的形式支 付。 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 稅收優(yōu)惠 1）稅收優(yōu)惠：是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分 ,是政府為達(dá)到一定的 政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。 【 例 】 我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)個(gè)體戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定 的起征點(diǎn)的 ,可免于征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。 稅制因素 【 包括 】 1）稅種差異 2）稅基差異 3）稅種類型差異 其他因素 【 包括 】 1）各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法的差異。 6）通貨膨脹 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因：利益的驅(qū)使。但 是在剛滿三年時(shí)，他們卻關(guān)閉了這家飯店。 所以在這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激下，使得一些企業(yè)在努力增加收入和 降低成本、費(fèi)用的同時(shí)，也在考慮減輕稅收負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，以達(dá)到利益最 大化。 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 【 注 】 企業(yè)規(guī)模小，稅種有限，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的 —— 籌劃空間狹窄。 四、納稅籌劃的實(shí)施條件 第六節(jié) 影響稅收籌劃的因素 納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型 【 注 】 要冒一定的風(fēng)險(xiǎn)或要付出一定的代價(jià)。 2）行為決策程序復(fù)雜 —— 稅收籌劃就困難。 第七節(jié) 稅收籌劃的實(shí)施流程 主體選擇 【 包括 】 1）企業(yè)內(nèi)部自行籌劃 2）聘請(qǐng)社會(huì)中介組織 —— 專業(yè)機(jī)構(gòu)。 主體信息 —— 企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 2）可行分析 —— 時(shí)間選擇、人員配置及未來(lái)趨勢(shì)預(yù)測(cè)。 2）實(shí)際效果與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生的差異，及時(shí)反饋給策劃者，并對(duì) 方案進(jìn)行修正或重新設(shè)計(jì)。 4）過(guò)程分析 —— 信息變化，籌劃方案需要適時(shí)調(diào)整。 3）目標(biāo)確定： 選擇低稅負(fù)點(diǎn) 選擇零稅負(fù)點(diǎn) 選擇遞延納稅。 稅收的環(huán)境變化趨勢(shì)、內(nèi)容。 2）彈性大小 —— 決定了籌劃的可能性和可操作空間。 即：規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣、機(jī)構(gòu)復(fù)雜、方式多樣，籌劃空間越大。 2）意識(shí)到籌劃的重要作用且具備一定的法律常識(shí)。 四、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因 具有必要的法律知識(shí) 【 注 】 以合法為前提，要了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。納稅人的利益太少，則中斷經(jīng)營(yíng)。 其特征：排他性和利己性。 4）資本流動(dòng)。 2）公民管轄權(quán)。 2）稅收優(yōu)惠對(duì)節(jié)稅的影響： 稅收優(yōu)惠的范圍越廣、差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富 ,則納 稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間越廣闊 ,節(jié)稅的潛力也就越大。 ①一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500 000100 000） 14%=56 000（元） ②三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =56 000 3=168 000（元） ③個(gè)人可支配金額 =1 500 000168 000=1 332 000（元） 【 注 】 三個(gè)項(xiàng)目得到三種差異非常大的應(yīng)納稅額，如果事先熟知稅 法的規(guī)定，在簽訂聘用合同時(shí)就應(yīng)考慮稅的因素，把報(bào)酬的支付形式 定為稿費(fèi)，至少部分定為稿費(fèi)支付形式，從而可以合法合理地減少納 稅。 服務(wù)公司應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 =2 000 1 000 12=2 400（萬(wàn)元） 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額 =2 400 5%=120（萬(wàn)元） 【 結(jié)果 】 這樣，通過(guò)合法地改變經(jīng)營(yíng)方式和報(bào)酬支付方式就降低了稅基， 達(dá)到了節(jié)稅的目的。 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性 【 注 】 調(diào)整因素： 1）課稅金額 2）適用稅率 在既定稅率前提下，計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。 2）是應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅以建筑安裝業(yè)務(wù)為主的獨(dú)立核算企業(yè)。 三種變通情況： 1）納稅人確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容 2）內(nèi)容與形式脫離 3）納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式。 【 注 】 1）稅源大的稅種：其稅負(fù)彈性也大。 納稅人的基本權(quán)利： 1）經(jīng)濟(jì)權(quán)利 —— 對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求 2）社會(huì)權(quán)利 —— 法律規(guī)定并允許享有社會(huì)保障的權(quán)利。但在實(shí)踐中都做不 到完全中性，出現(xiàn)許多差異化政策，為納稅籌劃提供機(jī)會(huì)。 3）節(jié)稅目標(biāo)與理財(cái)目標(biāo)綜合兼顧。 1）合法性 2）合理性 3）規(guī)范性 四、時(shí)效性原則 納稅籌劃要講求時(shí)效，要及時(shí)調(diào)整籌劃方案。 理想的籌劃目標(biāo)：是稅負(fù)最輕、利潤(rùn)最大、價(jià)值最大的三者統(tǒng)一。 特點(diǎn)： 1）基礎(chǔ)應(yīng)為企業(yè)當(dāng)期盈利。 第三節(jié) 企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo) 一、企業(yè)目標(biāo) 過(guò)去企業(yè)目標(biāo)：利潤(rùn)最大化 問(wèn)題： 1）短期化行為，不注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 —— 企業(yè)“短壽” 2）浪費(fèi)資源 —— 破壞性開(kāi)采 【 例 】 就像當(dāng)年商販進(jìn)入俄羅斯，假冒偽劣產(chǎn)品進(jìn)行坑騙，到現(xiàn)在 俄羅斯人不信任中國(guó)產(chǎn)品。 該稅收籌劃學(xué)派認(rèn)為利用稅法漏洞進(jìn)行稅收籌劃 ,進(jìn)而謀取稅收 利益不違法。 財(cái)產(chǎn)稅 —— 房產(chǎn)稅、車船使用稅 資源稅 開(kāi)采石油、礦產(chǎn)、天然氣等資源稅；土地使用稅 行為目的稅 1）行為稅：印花稅、契稅 2）目的稅：固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅。 【 例如 】 上市公司選擇回購(gòu)股票的行為就是讓投資者減輕稅負(fù)。如果選擇生產(chǎn)實(shí)木地板
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1