【正文】 動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，綜合運(yùn)用內(nèi)部控制制度、分析性測(cè)試等高效率審計(jì)方法，可以同時(shí)兼顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。該協(xié)會(huì)在聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開(kāi)發(fā)署享有顧問(wèn)地位，是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的常任觀察員，是國(guó)際政府財(cái)政管理委員會(huì)、國(guó)際會(huì)計(jì)師委員會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。經(jīng)過(guò) IIA全球各分會(huì)的共同努力， IIA不僅實(shí)現(xiàn)了原定的 10萬(wàn)會(huì)員的目標(biāo)，而且超過(guò)了計(jì)劃目標(biāo)。 (2)提供廣泛的職業(yè)教育和發(fā)展機(jī)會(huì)，權(quán)威和專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐指導(dǎo)和證明項(xiàng)目。 ? （二） IIA的宗旨 ? 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是為會(huì)員履行各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)。 該協(xié)會(huì)定期或不定期地舉辦短期培訓(xùn)班，就一些普遍內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，以使內(nèi)部審計(jì)人員不斷適應(yīng)變化的環(huán)境，能為管理人員和社會(huì)各界提供合乎內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 (英文縮寫(xiě) CIA)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)資格，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的唯一認(rèn)證。 ? 2021年，全國(guó) CIA考試報(bào)名總數(shù)首次突破兩萬(wàn)人，共計(jì) 20211人，較 2021年增加了 1992人，增長(zhǎng)率為 %。 ? 山東省 2021年共 1024人報(bào)考，全科通過(guò)人數(shù) 153人。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)的深入，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：在審計(jì)模式上，從以單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目的上，從以資產(chǎn)保值安全為主向以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，從以手工操作為主向以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)行為上，從審計(jì)行為不規(guī)范向規(guī)范化和科學(xué)化轉(zhuǎn)變。所謂地位的高低有幾個(gè)衡量標(biāo)志：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職權(quán)的大小、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性及群眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的信賴(lài)度。但無(wú)論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依靠誰(shuí)，都要提高自己的工作質(zhì)量，以質(zhì)取勝。 ?(3)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。 “ 有為才會(huì)有位，有位才會(huì)有威 ” 。 ?二、內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)將轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去查錯(cuò)防弊，以進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變。其目的在于發(fā)現(xiàn)被審查的業(yè)務(wù)處理程序是否存在差距，并提出改進(jìn)的建議，促使其提高效率，降低成本，增加盈利。據(jù)調(diào)查，到 20世紀(jì)70年代， 95％的單位實(shí)施經(jīng)營(yíng)審計(jì)，其目的是對(duì)效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性做出評(píng)價(jià)。一是從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 1999年的內(nèi)部審計(jì)定義可以看出，把內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容，明確為評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性。 ? 在激烈無(wú)情的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)都存在著風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員就需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，針對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議或措施，為企業(yè)管理服務(wù)，特別是為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)咨詢(xún)領(lǐng)域非常廣泛，特別強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的咨詢(xún)。 ? 四、內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的深化 —— 經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì) ? 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的深化，就是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不單純是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)才是發(fā)展方向。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展。 ?五、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的變化 —— 更加關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部審計(jì)的工作不僅僅就是審計(jì)，它還要更加關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)工作在幫助管理層加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)該做好識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、提出風(fēng)險(xiǎn)管理方法等工作，以達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)整體效率和效果，實(shí)現(xiàn) “ 興利除弊增效 ” 之目的。在我國(guó)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化還有一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。因此，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)要溝通協(xié)作，內(nèi)部審計(jì)不再是封閉式的運(yùn)作，將是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的另一個(gè)趨勢(shì)。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化的進(jìn)程中，應(yīng)該緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使其能夠有助于解決內(nèi)部審計(jì)工作中的實(shí)際問(wèn)題。事中審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算、決策的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止和糾正偏差，有利于及時(shí)處理意外事件，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在許多發(fā)達(dá)國(guó)家都已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織，而且還建立了全球性的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織 —— 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。應(yīng)掌握的基本知識(shí)包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)審人員必須不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)政策和技術(shù)、方法的不斷更新和變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)必須改變，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才。 ? 十、內(nèi)部審計(jì)人員從單純的會(huì)計(jì)人員向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變 ? 為滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有科學(xué)、合理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用，把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。事前審計(jì)是對(duì)制定決策和計(jì)劃的監(jiān)督，如對(duì)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)營(yíng)決策、投資方案以及經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)，其中對(duì)投資決策的審計(jì)尤為重要。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的頒布實(shí)施將促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。 ? 對(duì)外部審計(jì)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作可以改善其同客戶(hù)之間的關(guān)系，增進(jìn)雙方的了解。 ? 六、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通 —— 內(nèi)部審計(jì)外部化 ? 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通是國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)迅速增加，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查，降低風(fēng)險(xiǎn)程度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)人員還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理活動(dòng)等實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高效率服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。但總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，仍然停留在查錯(cuò)防弊階段，財(cái)務(wù)收支審計(jì)仍然占相當(dāng)大的比重。為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，就是要為領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)注的事項(xiàng)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)一樣，要為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。這是值得認(rèn)真思考的一個(gè)問(wèn)題。目前用在經(jīng)營(yíng)審計(jì)活動(dòng)上的時(shí)間，已占全部審計(jì)時(shí)間的 80％以上。如德國(guó)奔馳汽車(chē)公司，審計(jì)重點(diǎn)是汽車(chē)生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理、軟件開(kāi)發(fā)、硬件管理、技術(shù)咨詢(xún)等。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)的關(guān)鍵是經(jīng)營(yíng)審計(jì)。群眾信賴(lài)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位就高。工作業(yè)績(jī)好，權(quán)威性就高，其地位也就能夠得到鞏固。未來(lái)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)將更多地來(lái)源于權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)外部，即股東會(huì)、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他利益相關(guān)者。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理當(dāng)局越來(lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理有著巨大作用。 ? 與其他職能部門(mén)相比，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的地位還是比較低的。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理已成為企業(yè)強(qiáng)烈的內(nèi)在要求。其中北京報(bào)名人數(shù)最多，為 2761人。內(nèi)部審計(jì)師的注冊(cè)考試是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向完善的標(biāo)志。而發(fā)展并推廣全球性的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證考試，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，則是其主要措施之一。這份刊物研究的范圍非常廣，比如從審計(jì)關(guān)系中的行為模型到欺詐的查實(shí)，從存貨控制的審計(jì)到數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的控制和審計(jì)等，都在該刊物的研究范圍之內(nèi)。 (2)為協(xié)會(huì)會(huì)員和全世界公眾提供研究、傳播和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，包括內(nèi)部控制以及有關(guān)課題的知識(shí)與信息。 (4)培養(yǎng)從業(yè)人員和其他相關(guān)人員在內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐。 IIA介紹 .doc ?二、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的任務(wù)和宗旨 ? （一） IIA的任務(wù) ? 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的任務(wù)是為全球的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織提供有力的領(lǐng)導(dǎo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì) 1987年加入該協(xié)會(huì)，成為其國(guó)家分會(huì)。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)國(guó)際組織 ?一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立 ? 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (Institute of Internal Auditors, IIA)是世界范圍的內(nèi)部審計(jì)師組織。該審計(jì)模式將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)考慮，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公