政策問題輔導(dǎo)市國稅局企業(yè)所得稅處(文件)
【正文】 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]3號）的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)未作為職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除，不再實(shí)行在當(dāng)期投資所得和轉(zhuǎn)讓收益的限額內(nèi)扣除的政策。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 四、問： 2021年以前的福利費(fèi)結(jié)余，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則今年沖回，是否納稅？ ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號）第四條的規(guī)定，企業(yè) 2021年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 一、問：中關(guān)村管委會(huì)為支持高新技術(shù)企業(yè)，與企業(yè)簽訂協(xié)議書，均為有專項(xiàng)用途的資金，協(xié)議中讓企業(yè)計(jì)入“資本公積”科目是否可以作為不征稅收入？但并非經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金？ ? 答： 企業(yè)從中關(guān)村管委會(huì)取得的符合 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]87號）規(guī)定條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入。問題： ? “連續(xù)兩年以上未參加工商年檢”由誰證明 ?如何證明明？ ? “資產(chǎn)清償證明”指的是什么？ 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 答復(fù)意見如下： ? 國稅發(fā) [2021]88號和財(cái)稅 [2021]57號要求企業(yè)報(bào)送的證據(jù)資料均應(yīng)由企業(yè)依法報(bào)送，不得隨意變通。是必須從報(bào)案記錄、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料、都要有嗎？ ? 答：企業(yè)發(fā)生的存貨和固定資產(chǎn)被盜損失、均應(yīng)按照國稅發(fā) [2021]88號第二十二條及第二十五條第（一）款的規(guī)定，提供向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。 ? 答：當(dāng)企業(yè)的股權(quán)投資符合 財(cái)稅 [2021]57號第六條 規(guī)定的條件時(shí)，如被投資企業(yè)尚未清算完，投資企業(yè)的投資回收額無法準(zhǔn)確確定則可以確認(rèn)可收回金額。企業(yè)尚未處置但發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨和固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在實(shí)際處置后再申請報(bào)批。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （六）關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的判斷問題 ? 問：國稅發(fā) [2021]88號第五條第（三）款規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限，屬于企業(yè)自行申報(bào)扣除項(xiàng)目”。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （四）無法收回的拆借等其他應(yīng)收款的審批問題 ? 問：企業(yè)無法收回的拆借等其他應(yīng)收款能否作為資產(chǎn)損失從稅前扣除？ ? 答：按照國稅發(fā) [2021]88號第四十二條第（六）款的規(guī)定，國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失，因此企業(yè)無法收回的因拆借而形成的其他應(yīng)收款不能作為資產(chǎn)損失從稅前扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （三）國稅發(fā) [2021]88號第二十一條中“金額較小”、“虧損”和“較大”等概念的確認(rèn)問題 ? 國稅發(fā) [2021]88號 第二十一條第（一）款 規(guī)定，單項(xiàng)或批量
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