【正文】 蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂羇膅蕆 螁肀蒀莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁 薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂羇膅蕆螁肀蒀 莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂羇膅蕆 螁肀蒀莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂 羇膅蕆螁肀蒀 莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂羇膅蕆 螁肀蒀莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀螄羃莄蠆螃肅膆薅螂膈莂薁螂 羇膅蕆螁肀蒀 莃螀膂芃螞蝿袂蒈薈螈羄芁蒄袇肆蕆莀袇腿艿蚈袆袈肂蚄裊肁羋薀襖膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇羈腿膇蒃羀衿莃荿罿羈膅螇羈膄蒁蚃羇芆芄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蒈蝕蟻袀芀薆蝕羂蒆蒂蠆肅艿蒈蚈芇肁螆蚈羇莇 風險管理讀書心得 風險管理，簡言之，就是對風險實施有效的管理，確保將風險控制在與總體目標相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。人類活動的擴展引起風險日趨復(fù)雜，其種類不斷增加；同時，風險的發(fā)展又刺激了風險管理的發(fā)展。 第一家保險公司。 第一個權(quán)威性的“內(nèi)部控制”定義。 第一個國家風險管理標準的誕生。 近些年來，全面風險管理作為一個新的管理方法，越來越為更多企業(yè)認可和采納。也就是說所有其他 75% 的風險都由公司或者 說主要股東承擔。這些金融衍生品為企業(yè)提供了轉(zhuǎn)移風險的工具，使得企業(yè)應(yīng)對風險的策略和手段日益豐富。 第三，國際組織及各國風險管理協(xié)會的大力推動。 第四，各國的立法。到目前為止，世界上已有 30 幾個國家和地區(qū)，包括所有資本市場發(fā)達國家和地區(qū)和一些發(fā)展中國家如馬來西亞，都發(fā)表了對企業(yè)監(jiān)管條例和公司治理準則。 第三， 2020 年美國 COSO 委員會發(fā)布了 COSOERM 標準 ——企業(yè)風險管理整合框架，至此形成了一套企業(yè)全面風險管理標準，該標準主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控八方面內(nèi)容。規(guī)范主要包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督及附則等七章內(nèi)容，突破了我國傳統(tǒng)的將內(nèi)部控制局限于會計與審計的局面，將內(nèi)部控制嵌入公司治理并融入生產(chǎn)、人力資源等環(huán)節(jié)的管理，為我國企業(yè)首次構(gòu)建了一個企業(yè)內(nèi)部控制的標準框架，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制的標準體系初步建立起來。風險容忍度是指客觀上能夠承擔的風險數(shù)量）；風險管理本身不是目的，風險管理總是圍繞著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，目的是為了降低風險發(fā)生的可能性及降低風險的影響 7 程度；企業(yè)全面風險管理的四個標準是全面化、系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化；企業(yè)全面風險管理最終要落實到制度和文化上，要成為一種習(xí)慣、一種常態(tài)。 內(nèi)部環(huán)境包括規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等六方面的完善。 風險評估就是考慮潛在事件發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標實現(xiàn)的影響程度，主要包括風險識別、風險分析及風險評價，這是企業(yè)全面風險管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)風險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風險，有哪些風險，企業(yè)主要存在的風險包括政策形勢風險、組織結(jié)構(gòu)風險、戰(zhàn)略方向風險、資本風險、企業(yè)管理風險、人力資源風險、財務(wù)風險、運營風險 、生產(chǎn)風險、質(zhì)量風險、市場風險、文化風險、信息系統(tǒng)風險、合規(guī)風險、環(huán)境風險、安全與健康風險。 （ 1）收集風險管理初始信息是全面風險管理的基礎(chǔ)工作，主要收集戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運 營及法律風險初始信息，包括宏觀環(huán)境數(shù)據(jù)、行業(yè)基準數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等等。 （ 5）企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險管理策略，針對各類風險或每一項重大風險 制定風險管理解決方案，方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具 (如：關(guān)鍵風險指標管理、損失事件管理等 )。 未來，全面風險管理將保 持蓬勃發(fā)展的勢頭。全面風險管理將不僅引發(fā)風險管理理論和方法的一場革命，而且將引發(fā)企業(yè)管理理論的一場革命。將有越來越多的大學(xué)開始設(shè)置企業(yè)全面風險管理的課程。損失包括企業(yè)的資金、聲譽、技術(shù)、品牌、人才等。 （ 3）風險管理策略主要分為回避、減少、轉(zhuǎn)移、接受、對沖五種策略，需要注意的是風險管理策略并不是將風險降到最低，也就是說風險管理的目標并不是不惜代價消除風險，而是使剩余風險最多與企業(yè)的風險容忍度一致。 9 。 （ 2）反舞弊機制重點應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否存在以下幾點隱患：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不 8 當利益；在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。實施企業(yè)內(nèi)部控制及建立企業(yè)全面風險管理體系是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)防范和控制企業(yè)風險應(yīng)關(guān)注的兩方面內(nèi)容。 。 6月 6日國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（國資發(fā)改革 [2020]108 號），文件對中 央企業(yè)開展全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統(tǒng)等方面內(nèi)容進行了詳細闡述，據(jù)以指導(dǎo)企業(yè)開展全面風險管理工作，進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。 對于企業(yè)而言，其全面風險管理的發(fā)展歷程是： 第一， 企業(yè)全面風險管理的發(fā)展始于 1992 年美國 COSO 委員會發(fā)布的 COSO 內(nèi)部控制整合框架， COSO 委員會即美國“反 5 對虛假財務(wù)報告委員會”所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會，簡稱 COSO 委員會。 2020年 7 月，美國國會通過薩班斯法案，要求所有美國上市公司必須建立和完善內(nèi)控體系。這些組織積極推動各國的風險管理理論研究和實踐，先后出臺了各國的風險管理標準，如 2020 年美國 COSO 制訂了企業(yè)風險 4 管理框架標準。一些更精確更直觀更容易操作的風險度量方法和風險管理工具不斷涌現(xiàn)，如VAR、 EVA 等。 第二，風險管理技術(shù)的不斷提高。 自二十世紀九十年代末起，伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化，世界市場變化風起云涌，風險數(shù)量及其復(fù)雜性也與日俱增。 第一個中國的全面風險管理指導(dǎo)性文件發(fā)布。 第一個提出“風險管理”的人。當時英國人已經(jīng)在定價時使用了抽樣的統(tǒng)計方法。瑞士數(shù)學(xué)家貝努利 1705 年發(fā)現(xiàn)了大數(shù)定律。雖然人類真正提出“風險”并對之進行研究不過始于 18 世紀，但是當人類的第一個成員思考明天的生存問題的時候，人類對風險的認識就開始了。 人類認識風險的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠。 我們可以從風險及風險管理的若干個“第一”中了解一下它的歷史與發(fā)展； 第一個準確、科學(xué)地描述風險的科學(xué)家。世界上第一家保險公司于 1720 年在倫敦成立。 1949 年美國審 2 計程序委員會下屬的內(nèi) 部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內(nèi)部控制做了權(quán)威性的定義。 1995 年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制訂了世界上第一個國家風險管理標準，明確定義了風險管理的標準程序。究其原因，主要來自以下四個方面的推動： 第一，企業(yè)內(nèi)外部日趨復(fù)雜的風險環(huán)境。舊的風險管理范例不足以參考以化解當今有代表性的企業(yè)所面臨的風險，企業(yè)迫切需要新的風險管理方法和技術(shù)。同時，信息技術(shù)的發(fā)展雖然加大了企業(yè)風險的發(fā)生可能性，但也使得對許多風險的有效監(jiān)控成為可能。 自上世紀 80 年以來，美國、英國、法國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風險管理協(xié)會。 各國從上世紀 80 年代以來，加快了對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控系統(tǒng)的立法，如英國 1998 年制訂了公司治理委員會綜合準則，該準則被倫敦證券交易所認可，成為交易所上市規(guī)則的補充，要求所有英國上市公司強制遵守。在 各國的法律框架下，企業(yè)有效的風險管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)要求。 我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步晚，造成企業(yè)風險管理發(fā)展較西方發(fā)達國家相對