【正文】 入業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致私設(shè)小金庫。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 99 ? 控制措施： 按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用 ? 建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 ? 理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門 ? 明確開支范圍 、 開支標(biāo)準(zhǔn) 、所涉及的單據(jù) ? 理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程 ? 明確審核責(zé)任、審批權(quán)限 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 100 ? 合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保 支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算 等不相容崗位相互分離 ? 落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的 事前審核責(zé)任 ， 要求按照規(guī)定的 審批權(quán)限 進(jìn)行審批（一旦不能實(shí)現(xiàn)事前控制，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果） ? 財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核 ? 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制 ? 做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 101 ? （三） 債務(wù)業(yè)務(wù) ? 主要風(fēng)險(xiǎn)： 無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制措施： ? 建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 ? 明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程 ? 充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 ? 加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理 ? 做好評(píng)價(jià)和分析工作 BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 102 ? 三、政府采購業(yè)務(wù) ? 控制目標(biāo)： 建立完善的政府采購內(nèi)部管理制度，規(guī)范政府采購預(yù)算和計(jì)劃編報(bào)，提高政府采購質(zhì)量和效率，加快政府采購預(yù)算執(zhí)行 ? 不相容崗位主要包括： 政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等。 ? 貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn) 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 110 ? 控制措施： ? 建立健全貨幣資金管理制度 ? 不相容崗位相分離 ? 加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管 ? 嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù) ? 加強(qiáng)銀行賬戶管理 ? 加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 111 ? （二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制： ? 控制目標(biāo)：保證 資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)浪費(fèi)，提高資產(chǎn)使用效率。 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 115 ? 五、建設(shè)項(xiàng)目控制 ? 建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)： ? 規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 116 ? 建設(shè)項(xiàng)目控制目標(biāo)： ? 項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)合理，決策過程合法合規(guī)，建設(shè)過程控制有效。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 121 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)包括： ? 應(yīng)簽訂合同的不簽訂合同，對(duì)合同對(duì)方的主體資格審查不嚴(yán)，合同文本談判不充分； ? 未嚴(yán)格履行合同，甚至違反合同條款； ? 合同糾紛處理不當(dāng)； ? 合同保管不當(dāng)?shù)取? 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 117 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng) ? 前期準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目進(jìn)度 ? 建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度 ? 虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 118 ? 控制措施： ? 建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度 ? 確保不相容崗位相分離，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相分離 ? 建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制 ? 建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制 ? 加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 119 ? 控制措施： ? 加強(qiáng)建設(shè)投資控制，嚴(yán)格審核工程變更 ? 加強(qiáng)工程管理部門和財(cái)會(huì)部門的溝通，嚴(yán)格付款審核，按規(guī)定和進(jìn)度辦理價(jià)款結(jié)算 ? 加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理 ? 及時(shí)辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交 ? 加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 120 ? 六、合同控制 ? 控制目標(biāo)： 明確合同歸口管理部門，建立完善訂立合同的授權(quán)審批制度，確保合同得到嚴(yán)格履行。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 112 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失 ? 使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重 ? 存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符 ? 資產(chǎn)處置不合規(guī) 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 113 ? 控制措施： ? 建立健全內(nèi)部管理制度 ? 實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任 ? 按 資產(chǎn)特點(diǎn) 進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序 ? 建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬 ? 明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 114 ? 建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 103 ? 采購 業(yè)務(wù)的主要流程： 先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購 ? 預(yù)算和計(jì)劃編制 ? 采購需求的提出和審核 ? 組織實(shí)施采購 ? 簽訂合同和驗(yàn)收 ? 支付 價(jià)款 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 104 政府采購業(yè)務(wù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 內(nèi)部采購辦 外部采購中心 預(yù)算指標(biāo)下達(dá) 采購需求登記 審核 審核 提出付款申請(qǐng) 組織實(shí)施采購 合同管理 組織驗(yàn)收 支付價(jià)款 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 105 ? 采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置 ? 采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高 ? 采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo) 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 106 ? 控制措施： ? 建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 ? 合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離（牽制性、效率性） ? 建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制（保證資產(chǎn)使用效率） 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 107 ? 實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核 ? 加強(qiáng)驗(yàn)收管理 ? 明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程 ? 加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析 ? 加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 108 ? 四、資產(chǎn)控制 ? （一）貨幣資金控制 ? 控制目標(biāo)： 確保單位貨幣資金安全完整，確保貨幣資金使用符合國家法律規(guī)定及單位內(nèi)部規(guī)章制度，提高貨幣資金使用效率。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 96 ? 收入業(yè)務(wù)控制措施 ： ? 建立健全收入內(nèi)部管理制度 ? 合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分