【正文】 解析】對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議。 3．【答案】 AB 【解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物給予免稅但不退稅。 6．【答案】 CD 【解析】經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，不論分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。 9．【答案】 ABCD 【解析】上述都符合契稅的免稅規(guī)定。 13．【答案】 ABC 【解析】 ABC為企業(yè)所得稅免稅項目； D為減半征稅項目。 2．【答案】 X ’ 【解析】納稅人銷售貨物并向購貨方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給與購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 5．【答案】 【解析】繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為 1％。 8．【答案】√ 【解析】這是土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間中的一項特殊規(guī)定。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。 14．【答案】 【解析】其再版稿酬應(yīng)視同另一次所得計算個人所得稅。 四、計算題 1．【答案】 (1)該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅； =(280000+10000+8000) 7％ +100000 (1— 12／ 60) 7％ =20860+5600=26460(元 ) (2)該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅； =[280000+10000+8000+20860+100000 (1— 12／ 60)+5600] 17％ =404460 17％ =68758． 2(元 ) (3)該企業(yè)當(dāng)期采購活動可從銷項稅中抵扣的進項稅額； (1360+1000 7％ )’ 90％ +150000／ (1+13％ ) 13％ =1287+17256． 64=18543． 64(元 ) (4)該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅； =150000247。 (1+4％ ) 4％ 50％ =0． 11(萬元 ) 、 (4)B演出公司應(yīng)納的營業(yè)稅 =10 5％ =0． 5(萬元 ) (5)C劇院應(yīng)納的營業(yè)稅 =5 5％ =0． 25(萬元 ) 3．【答案】 ’ (1)該公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅 56100元 ①運輸業(yè)營業(yè)稅 =(150000— 80000) 3％ =2100(元 ) 不扣減裝卸費但要減除支付聯(lián)運費用。 80000 5％ =4000(元 ) (2)該公司當(dāng)期應(yīng)納印 花稅 4703． 5元 ①運輸合同印花稅： 150000 (1— 2％ ) 0． 5％ o=73． 5(元 ) 作為計稅依據(jù)的運費金額不包括裝卸費、保險費等。應(yīng)納稅所得額 =5000 (1— 20％ )／ 84％ =4761． 9(元 ) 應(yīng)納稅額 =4761． 9 20％ =952． 38(元 ) (5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅 =(6000— 2020) 15％一 125=475(元 ) 承諾取得股票期權(quán)未行權(quán)不計稅。 (1— 10％ )X 10％ =135000 X 10％ =13500(元 )‘ 卷煙進口消費稅先計算適用稅率： (75000+18750+150 X 10箱 )247。 (1— 10％ ) 17％ =135000 X 17％ =22950(元 ) 卷煙進口增值稅 =(75000+18750+150 X 10箱 )247。 (1+17％ )+ 202000+456300247。 2020年所得稅前應(yīng)扣除的管理費用 =200— 20— 10=170(萬元 ) (5)2020年所得稅前應(yīng)扣除的財務(wù)費用 利息可開支金額 =300 X7． 5％ X 50％ =11． 25(萬元 ) 利息超支 24— 1 1． 25=12． 75(萬元 ) 2020年所得稅前應(yīng)扣除的財務(wù)費用： 30— 12． 75=17． 25(萬元 ) (6)2020年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額 =50+30— 5=75(萬元 ) (7)計算該企業(yè)所得稅前按優(yōu)惠規(guī)定可加計扣除的金額 新技術(shù)開發(fā)費加扣 費用 60 50％ =30(萬元 ) (8)計算該出口企業(yè) 2020年度應(yīng)納稅所得額 注意：不能抵扣的增值稅 24萬元應(yīng)加大銷售成本，從而減少計稅所得。 (1— 20％ )X 20％ =25000(元 ) 投資經(jīng)營 B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅 =25000 20％一 1250=3750(元 ) (3)投資經(jīng)營 c企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額 應(yīng)納稅所得 額 =202000 15％ =30000(元 ) 投資經(jīng)營 C企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅 =30000 20％一 1250=4750(元 ) (4)年終匯算清繳的所得稅 ①匯總應(yīng)納稅所得額 =37460+25000+30000=92460(元 ) ②匯總應(yīng)納稅額 =92460 35％一 6750=25611(元 ) ③ A企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 37460／ 92460=10376． 25(元 ) A企業(yè)應(yīng)補稅 =10376． 25— 6988=3388． 25(元 ) ④ B企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 25000／ 92460=6924． 89(元 ) B企業(yè) 應(yīng)補稅 =6924． 89— 3750=3174． 89(元 ) ⑤ c企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 30000／ 92460=8309． 86(元 ) C企業(yè)應(yīng)補稅 =8309． 86— 4750=3559． 86(元 ) 。 該企業(yè) 2020使用過渡期的 18％的稅率，并繼續(xù)執(zhí)行“兩免三減半”的減半政策。 (1+17％ )] 17％ =(27000+25000+202000 +390000+3800)X 17％ =645800 X 17％ =109786(元 ) (6)當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅 109786— 72450． 91=37335． 09(元 ) (7)當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =進場費 30000 X 5％ =1500(元 ) (8)該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加 =(37335． 09+1500) (7％ +3％ )= 3883． 51(元 ) 應(yīng)納的城建稅 =(37335． 09+1500)X7％ =2718． 46(元 )． 應(yīng)納的教育費附加 =(37335． 09+1500)X 3％ =1165． 05(元 ) 2．【答案】 (1)2020年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =150 X 5％ =7． 5(萬元 ) (2)2020年 12月出口貨物應(yīng)退的增值稅 ①當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額 =500 X(17％一 11％ )一 100 X(17％一 11％ )=24(萬元 ) ②當(dāng)期應(yīng)納稅額 =300 X 17％一 (102+0． 6— 24)=一 27． 6(萬元 ) ③當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅額 =500 X 11％一 100 X 11％ =44(萬元 ) ④由于 27． 6萬元 44萬元， 12 月份出口貨物應(yīng)退增值稅 =27． 6(萬元 ) (3)2020年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 3000+5000+150+70+30=8250(萬元 ) (4)2020年所得稅前應(yīng)扣除的管理費用 ①業(yè)務(wù)招待費： 標(biāo)準(zhǔn)： 50 60％ =30(萬元 )；限額： (3000+5000+150)x 5％ o=40． 75(萬元 ) 比較擇其小者扣除，稅前可扣除招待費 30萬元，招待費超支 20萬元。 (1+17％ ) 17％ ]+13600=72450． 91(元 ) 、 (5)當(dāng)月該公司增值稅的銷項稅 =[31590247。 (10標(biāo)準(zhǔn)箱 X 250標(biāo)準(zhǔn)條／箱 )=54． 43 元／條 50元／條 適用 45％比例稅率 卷煙進口消費稅 =(75000+18750+150 10箱 )247。 五、綜合題 1．【答案】 本題涉及關(guān)稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 4．【答案】 (1)總經(jīng)理趙某當(dāng)月個人所得稅的計算 當(dāng)月工資收入應(yīng)納個人所得稅 =(10000— 2020) 20％一 375=8000 20％一 375=1225 (元 ) 年薪收入應(yīng)納稅個人所得稅： 450000元／ 12=37500元，適用稅率 25％，速算扣除數(shù) 1375， 年薪個人所得稅 =450000 25％一 1375=111125(元 ) 合計納稅： 1225+111125=112350(元 ) (2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù) 折合月工資 2020 31=62020(元 ) 當(dāng)月應(yīng)納稅額 =[(62020— 4800) 30％一 3375] 22／ 31=13785 22／ 31=9782． 9 (元 ) (3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅 =(4000— 1600) 15％一 125=235(元 ) 退休 人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。 轉(zhuǎn)讓車庫營業(yè)稅 =(3000000— 2020000) 5％ =50000(元 ) ③房屋做投資入股不繳納營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅。 (1+4％ ) 4％ 50％一 18543． 64+120200 x60％ 17％一 3000=21794． 87+2884． 62— 18543． 64+12240— 3000