【正文】 先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。(三)存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱(chēng)、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。(二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶(hù)、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出款項(xiàng)時(shí)借：一般預(yù)算支出貸：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款二、接收財(cái)政局撥來(lái)專(zhuān)項(xiàng)資金和其他主管部門(mén)專(zhuān)款（民政、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。借：銀行存款銷(xiāo)售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。處理有關(guān)現(xiàn)金的原始憑證處理有關(guān)銀行存款的原始憑證處理有關(guān)應(yīng)收(銷(xiāo)售發(fā)票)、應(yīng)付(購(gòu)入發(fā)票)的憑證和其他非現(xiàn)金憑證(如：銀行承兌匯票等)處理有關(guān)需要自制的原始憑證、攤銷(xiāo)當(dāng)月費(fèi)用(根據(jù)上月憑證或賬薄記錄填制)、預(yù)提當(dāng)月費(fèi)用(同上)、計(jì)提當(dāng)月折舊費(fèi)(同上)、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用的39。轉(zhuǎn)賬又分為三塊，應(yīng)收，應(yīng)付，結(jié)轉(zhuǎn)。最后對(duì)成本類(lèi)科目，損益類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)記賬。一般是這樣：每個(gè)月月底先認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票月初抄稅、報(bào)稅國(guó)稅申報(bào)(窗口或者遠(yuǎn)程申報(bào))并繳款根據(jù)國(guó)稅的數(shù)據(jù)填地稅的申報(bào)表。財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理新辦企業(yè)一般納稅人全盤(pán)帳首先，到帳表店去買(mǎi)幾本記賬憑證，一本總帳，一本現(xiàn)金帳，一本銀行帳，一本活頁(yè)分類(lèi)帳，一本費(fèi)用帳，一本生產(chǎn)成本帳，一本稅金帳。應(yīng)付以供應(yīng)商和入庫(kù)單匯總做憑證。(包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷(xiāo)售成本等等)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本、計(jì)提稅金及產(chǎn)成品入庫(kù)等出財(cái)務(wù)報(bào)表年末就出現(xiàn)金流量表之類(lèi)的另外常見(jiàn)的一種就是銀行的:先把全盤(pán)賬分割成三大塊:現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬。發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)購(gòu)進(jìn)配件借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款收到定金、預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收到尾款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 ，開(kāi)發(fā)票借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原材料(零件)貸：應(yīng)付職工薪酬(修理人員工資薪金)洗車(chē)時(shí)，收取洗車(chē)款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入收辦理洗車(chē)卡時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款客戶(hù)洗車(chē)時(shí)確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款貸：其它業(yè)務(wù)收入退洗車(chē)卡時(shí)：借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：以上各項(xiàng)收入還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納稅費(fèi)。借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款預(yù)付車(chē)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購(gòu)發(fā)票借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款銷(xiāo)售(1)收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)(代收客戶(hù)驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票：借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——汽車(chē)銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(3)代客戶(hù)繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅：借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——汽車(chē)銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品(一)精品銷(xiāo)售(1)開(kāi)具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本貸：庫(kù)存商品(二)精品贈(zèng)送贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)配件購(gòu)入借：庫(kù)存商品——配件應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款配件銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi))借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)退三者修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修貸：庫(kù)存商品——配件應(yīng)付職工薪酬收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款開(kāi)具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借。貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款 實(shí)際支出時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（現(xiàn)金）二、單位接收財(cái)政局借款收到總預(yù)算撥款時(shí)借：銀行存款 支出款項(xiàng)時(shí)借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）三、利息收入的處理收到銀行計(jì)付利息時(shí)借：銀行存款 貸：其他收入收到總預(yù)算會(huì)計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)利息收入（余額）借：銀行存款貸：其他收入發(fā)生賬戶(hù)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借：其他支出貸：銀行存款四、購(gòu)買(mǎi)、處置固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 貸：固定基金處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）借：固定基金（原賬面數(shù)）貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）向財(cái)政局繳款、撥回時(shí)借：暫存款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：其他收入五、年終結(jié)賬借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證。(三)費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類(lèi)入賬。(一)完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。(三)特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線(xiàn)附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起