【正文】 為兩個部分：損失發(fā)生前的目標和損失發(fā)生后的目標，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。（三）付款模式分析法付款模式分析法是指在一定時期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。平均收賬期分析法是將企業(yè)實際的或預期的平均收賬期與標準平均收賬期比較，來反映應收賬款風險的高低，實際的或預期的平均收賬期越長與標準收賬期，說明應收賬款風險越高，反之，則說明越低。三、加強應收賬款的財務分析（一）平均收賬期分析法平均收賬期是反映企業(yè)回收應收賬款所需的平均時間。債務人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。（2）債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務問題的一種方法。（五）積極合理處置應收賬款在加強應收賬款的日常管理及催收的同時，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應收賬款。此外，企業(yè)還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。（四）定期對賬，加強應收賬款的催收力度 企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務人員，應追究其法律責任。同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營活動科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。將應收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。（二）加強應收賬款的日常管理工作公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。比如當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。所以，企業(yè)必須根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。對于這類應收賬款需抓緊催收，必要時可向?qū)Ψ桨l(fā)出催款函或律師函等。一、應收賬款的概念及其特點（一）應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款不斷上升，擠占企業(yè)的流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響經(jīng)濟效益的一個不容忽視的重要原因。應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。在目前市場環(huán)境不太好的情況下，企業(yè)應當提高管理水平，加速應收賬款的周轉(zhuǎn)，降低應收賬款的成本和損失風險。企業(yè)發(fā)生壞賬應及時報批處理，其審批權(quán)應集中于企業(yè)領(lǐng)導人或其授權(quán)的業(yè)務部門負責人，已轉(zhuǎn)銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已轉(zhuǎn)銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。（二）正確確定壞賬準備的計提比例。企業(yè)應根據(jù)應收賬款的具體情況，權(quán)衡利弊，處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應收賬款之間關(guān)系，最大限度減少壞賬損失。在應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。（三）實施應收賬款的追蹤分析、賬齡分析。其次要做好日常清點工作，定期審查核對明細賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整。（三）應收賬款的事后控制。定期將明細賬余額與相關(guān)的債務人核對。（二）應收賬款的事中控制。六、加強應收賬款的內(nèi)部控制應收賬款的內(nèi)部控制主要包括賒銷業(yè)務內(nèi)部控制的制度建立和程序的規(guī)范。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風險的能力制定相應的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限。注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。３．財務部門評審客戶，制定信用政策。（１）款到發(fā)貨。與客戶商談業(yè)務時應及時以書面的合同、協(xié)議或備忘形式記錄下來，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按《合同法》規(guī)定認真審查合同的合規(guī)性，避免無效合同產(chǎn)生。同時，落實責任制，各經(jīng)辦人員對各自經(jīng)辦的業(yè)務應各負其責，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，確保資金的回收。在起訴前，企業(yè)應衡量預計的收賬成本與可收回賬款的大小，對于收賬成本大于可收回賬款的應收賬款應予以放棄，以便最大限度降低企業(yè)損失。（三）制定合理的收賬政策，在使客戶滿意同時，減少應收賬款的損失。在掌握各種信用資料后對有關(guān)指標進行評分，并根據(jù)五種信用狀況的影響程度設定權(quán)數(shù)進行加權(quán)平均，以確定客戶綜合的信用分數(shù)來對客戶進行信用評估。首先應分析應收賬款逾期的原因，比如： 1）雙方對合同履行產(chǎn)生爭議； 2）對方無力償還；3）對方有償還能力，但是有意占用我方資金； 4）商業(yè)欺詐； 5）其他原因。特別是對沒有對方有效簽字蓋章的應收賬款或者賬目不清的，應及時與對方聯(lián)系對賬，取得對方簽字蓋章確認的書面材料，避免出現(xiàn)在證據(jù)上對我方不利的債權(quán)糾紛。在簽訂合同前，責任人要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細審查對方的主體資格、資信及履約能力、經(jīng)辦人是否有合法授權(quán)等情況，并由業(yè)務經(jīng)理進行業(yè)務方面的審查，由企業(yè)法律顧問對合同的合法性、嚴密性進行審查，由企業(yè)財務人員進行財務方面的審查，確保合同規(guī)范有效,預防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立自己的信用政策，如對什么樣的企業(yè)賒銷，賒銷額度多大，期限多長，可以給予多大的現(xiàn)金折扣以鼓勵客戶提前付款等，對信用較差的客戶，可以要求其提供擔保，或根據(jù)出售貨物的情況，在合同中對貨物的所有權(quán)予以保留。由競爭引起的應收賬款，實際上是一種商業(yè)信用。二、應收賬款產(chǎn)生的原因應收賬款的發(fā)生，主要是由于商業(yè)競爭引起的，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務后立即收回款項，最好是預收款項，但是在市場經(jīng)濟條件下存在著激烈的商業(yè)競爭，競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。因此，如何應對賒銷帶 來的應收賬款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企業(yè)擺脫賒銷賬款的各種不良后果,以保證企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的安全性,這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，最大限度地提高應收賬款的投資收益，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題。第一篇：淺談應收賬款的管理與控制淺談應收賬款的管理與控制當今市場競爭日趨激烈，賒銷對于企業(yè)銷售產(chǎn)品,開拓并占有市場具有很大的作用。本文通過對應用收賬款的概念、產(chǎn)生的原因、存在問題及其管理、控制簡單分析,著重提出進一步加強應收賬款管理和控制的對策。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。我曾經(jīng)經(jīng)歷了一家企業(yè)破產(chǎn)的全過程，那家企業(yè)賬面應收賬款高達幾千萬，而且大部分逾期時間超過兩年，基本上只有賬面金額，而沒有書面對賬材料，這可能是這家企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因。信用政策確立后就要嚴格的執(zhí)行，建立一套嚴密的審批制度，這樣就能落實責任人員，防止隨意性，做到對應收賬款有效控制。只有這樣，既使產(chǎn)生爭議，也能運用法律武器最大限度保障自己的權(quán)益。落實應收賬款的管理部門。四、完善應收賬款的日常管理（一）分析客戶信用狀況，采用綜合評分法確定客戶的信用程度。（二）向客戶提供信用，要確定最佳信用期限。由于客戶是農(nóng)資企業(yè)的“上帝”，客戶滿意是企業(yè)經(jīng)營活動的原則。五、應收賬款的事前控制（一）建立賒銷業(yè)務的審批監(jiān)督制度，避免盲目賒銷。（二）完善管理制度，明確各部門職責。（２）做好賒銷客戶評審工作。嚴把款到發(fā)貨關(guān)，業(yè)務部門開出的《銷貨通知單》，必須經(jīng)財務部門確認收款蓋章后倉庫部門才能發(fā)貨。（１）評定客戶等級?，F(xiàn)金流量表是評估公司償債能力最有效的依據(jù)，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入代表了公司自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，其占總資金來源比率越高，說明公司的財務基礎越穩(wěn)固，償債能力越強。例如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實經(jīng)營情況前提下，可規(guī)定一個期限的賒銷自動增長百分比，如５％或１０％等，以體現(xiàn)企業(yè)對長期客戶的優(yōu)厚待遇；信用較好的企業(yè)，可給予適當?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；信用較差的企業(yè)，可先確定小額賒銷額，謹慎對待。（一）應收賬款的事前控制。應收賬款的事中控制是對所有客戶的總額管理，它的重點應放在以下幾方面：（1）加強單據(jù)管理。通過經(jīng)常對賬，了解客戶付款的及時程度，所欠債務是否超過限額、已到期賬款的增減情況等，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。應收賬款的事后控制是指企業(yè)對催收應收賬款工作的控制，其重點應放在：建立催收賬款的責任制度，將責任落實到具體部門和人員，以保證資金按時按量收回；建立催收賬款的獎勵制度，對討回的老賬按一定比例提取獎勵基金：發(fā)生應收賬款債務糾紛，應認真分析原因，按現(xiàn)行法律和行政制度，尋求合理的解決途徑。（二）建立賒銷客戶檔案。應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。如對短期拖欠客戶，可采用書信形式婉轉(zhuǎn)催討；對較長期的拖欠戶，可采用頻繁的信件、電話催詢；對長期拖欠的客戶，可在必要時采取法律行動，付諸仲裁和訴訟，維護企業(yè)利益。根據(jù)新頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。根據(jù)本文列出不同的原因，我們應該采取相應的措施。在一定條件下，還可以進行應收賬款質(zhì)押融資、出讓融資等。應收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，當前，許多企業(yè)應收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，降低了企業(yè)的資金利用效果，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應收賬款不斷上升，擠占企業(yè)自有流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個不容忽視的重要原因。因此，如何加強應收賬款的管理，成為了企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，對應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要問題。（二）應收賬款的特點 對企業(yè)來說是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴大銷售，把企業(yè)的存貨盡快轉(zhuǎn)入價值實現(xiàn)環(huán)節(jié)。企業(yè)形成應收賬款后，會付出一定的成本及費用，例如管理成本、壞賬成本、機會成本等，可能造成企業(yè)出現(xiàn)負利潤。（四）壞賬準備的特點商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一，商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。為此，我們應該做到以下幾點：（一）建立信用政策,控制應收賬款的發(fā)生應收賬款管理工作想要做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度，信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策?？戳鲃淤Y金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。對于造成逾期應收款項的業(yè)務部門和相關(guān)人員，企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。它體現(xiàn)一個企業(yè)對這項管理工作的態(tài)度及重視程度。定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視、檢察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。由于債務人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。以這種方式收回應收賬款，其前提是：債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格。平均收賬期短,說明貨款回收較快。標準平均收賬期可以說整個行業(yè)的平均收賬期，也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。應收賬款的形成增加了企業(yè)的風險，特別是現(xiàn)在，客戶拖欠企業(yè)賬款的情況越來越多，應收賬款的回收難度越來越大。那么怎么樣判斷應收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當企業(yè)不能及時足額地收回特定應收賬款時，損失就產(chǎn)生了。（一）應收賬款的風險應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措