【正文】 資直達(dá)個人賬戶，政府采購、基本建設(shè)支出以及其他大額支出直達(dá)勞務(wù)或商品提供者；零星支付實行財政授權(quán)支付。制定科學(xué)合理的統(tǒng)一的支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。二是要將非稅收入直交財政國庫，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財政，從根本上限制單位開支的隨意性。二是完善省以下財政體制改革，保證轉(zhuǎn)移支付及各項財政改革配套措施到位，增強(qiáng)縣級財政活力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經(jīng)法規(guī)政策和《會計法》的宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付的目的和重要意義。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現(xiàn)指標(biāo)的變化，達(dá)到“管錢的不用錢，用錢的不管錢”的目的。財政安排的多頭決策、主管部門的統(tǒng)籌安排，還有服從發(fā)展計劃、預(yù)算外比例過大等因素直接制約著部門預(yù)算的改革，在目前狀況下實現(xiàn)與國庫集中支付制度的“無縫對接”比較困難。對這些縣而言，國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調(diào)度困難微乎其微。國庫集中支付經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)，實行“管錢的不用錢，用錢的不管錢”，割斷部門支出與收入的聯(lián)系，增強(qiáng)財政管理透明度。財政部“財庫號”文件也明確提出：“省級、地市級和財政收支規(guī)模較大的縣級已實行會計集中核算的，應(yīng)采取有效措施，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行會計集中核算向國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)軌”。年月國務(wù)院通過了《財政國庫管理制度改革方案》，并確定在國務(wù)院所屬個部門進(jìn)行國庫集中支付改革試點，這標(biāo)志著我國財政國庫管理制度改革全面展開。要完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，對財政資金進(jìn)行跟蹤問效。對于授權(quán)支付要明確范圍、程序以及管理人員權(quán)限和國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春承擔(dān)責(zé)任。配套制度建立應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理原則，由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計和財政部門聯(lián)合調(diào)研、制定、修訂。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，資金用款計劃的申報、審核、批復(fù)，財政授權(quán)支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復(fù)核、清算、會計核算、信息管理等各個環(huán)節(jié)，相互獨立、互為制約。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。二是完善省以下財政體制改革，保證轉(zhuǎn)移支付及各項財政改革配套措施到位，增強(qiáng)縣級財政活力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經(jīng)法規(guī)政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。在實際工作中，預(yù)算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現(xiàn)金，使大量的現(xiàn)金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環(huán)節(jié)難以實施有效監(jiān)管。（六）集中支付方式上存在的問題國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種支付方式?，F(xiàn)行《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等法律、法規(guī)和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎(chǔ)上，其中的內(nèi)容都未涉及國庫集中支付制度改革，現(xiàn)行國庫集中支付制度改革的推行只能依據(jù)政府部門的文件。目前，政府職能和支出責(zé)任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春與“越位”并存，縱向上事權(quán)劃分不清，財權(quán)與事權(quán)不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現(xiàn)象。（三）收入的缺失性有待完善國庫集中支付首先要建立在收入統(tǒng)管基礎(chǔ)上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預(yù)算內(nèi)外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。財政安排多頭決策、主管部門統(tǒng)籌安排，還有服從發(fā)展計劃、預(yù)算外國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春比例過大等因素直接制約著部門預(yù)算改革，在目前狀況下實現(xiàn)與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調(diào)度作用不大。國庫集中支付經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯(lián)系，增強(qiáng)財政管理透明度。國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。第一篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春推進(jìn)國庫集中支付制度改革存在問題淺析國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。但在改革推進(jìn)過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進(jìn)一步深化、協(xié)調(diào)與配合。國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春二、推行國庫集中支付面臨主要問題（一）財力“瓶頸”推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費(fèi)。（二）預(yù)算編制不完善制約國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預(yù)算體系實現(xiàn)“無縫對接”。預(yù)算上的技術(shù)性問題也很多。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統(tǒng)一涉及到劃分財政資金分配權(quán)和支付權(quán)變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉(zhuǎn)變、財政管理體制調(diào)整，給決策者帶來一定阻力。尤其是省以下財政體制調(diào)整尚不到位，財力層層向上集中，事權(quán)卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達(dá)到支付無在途、無中間環(huán)節(jié)要求。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當(dāng)日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎?wù)魑臑o西縣財政局國庫科楊永春直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設(shè)資金，大量的是財政授權(quán)支付。（七）財政資金使用的后續(xù)監(jiān)督缺位實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內(nèi)運(yùn)作，縣級財政部門還未建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，要對預(yù)算單位資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，只能通過集中支付系統(tǒng)提供的支付信息進(jìn)行查看，不能實施實時預(yù)警監(jiān)督。同時要積極尋求各級政府支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。三是財政支出應(yīng)退出生產(chǎn)經(jīng)營性投資領(lǐng)域。三是逐步取消過渡賬戶，開設(shè)國庫單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。二是建立財政部門、預(yù)算單位、代理銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計應(yīng)根據(jù)單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標(biāo)任務(wù)調(diào)整，接待標(biāo)準(zhǔn)及個人補(bǔ)助部分根據(jù)區(qū)域消費(fèi)現(xiàn)狀予以調(diào)整。再者完善信息交流制度，及時掌握業(yè)務(wù)活動重要信息，增強(qiáng)管理時效性和針對性。（七）大力推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，強(qiáng)化現(xiàn)金支付管理 公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，改變傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式的消費(fèi)行為存在支付不透明和報銷管理上的監(jiān)管漏洞。一、縣級推行國庫集中支付的客觀需要年以來，我國立足國情，在大部分省、市、縣實施會計集中核算制度。這表明全面在縣級財政推行國庫集中支付是改革發(fā)展的必然。三、縣級推行國庫集中支付面臨的主要問題（一）財力“瓶頸”推行國庫集中支付制度的首要目的就是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費(fèi)。（二）現(xiàn)行預(yù)算編制方法的制約國庫集中支付制度的成功推行主要是要與完善的部門預(yù)算體系實現(xiàn)“無縫對接”。（三）收入難統(tǒng)管國庫集中支付首先要建立在收入統(tǒng)管的基礎(chǔ)上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預(yù)算內(nèi)外兩張皮、多頭開戶和交款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前，政府職能和支出責(zé)任劃分橫向上“缺位”與“越位”并存，縱向上事權(quán)劃分不清，財權(quán)與事權(quán)不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現(xiàn)象。同時要積極尋求各級政府的支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。三是財政支出應(yīng)退出生產(chǎn)經(jīng)營性投資領(lǐng)域。三是逐步取消過渡賬戶，開設(shè)國庫單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。配套制度的建立應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計和財政部門聯(lián)合調(diào)研、制定、修訂。對于授權(quán)支付要明確范圍、程序以及管理人員的權(quán)限和承擔(dān)的責(zé)任。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。而財政部門加快經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預(yù)算收支，通過單位會計核算實際收支，預(yù)算外的實際收支又通過單獨的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎(chǔ)。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費(fèi)用支出和專項支出）要編制到具體項目。省財政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計劃。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打?。?五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目?！睋苋虢?jīng)費(fèi)“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。會計支付程序和制度的變化改革前。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。根據(jù)財政國庫