【正文】 會(huì)的決議； – （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案 – （ 四 ） 制訂 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 決算方案； – （ 五 ） 制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案； 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設(shè)經(jīng)理 ， 由董事會(huì)聘任或者解聘 。$ 完成員工安排系統(tǒng) 100% 信息系統(tǒng)可用性 開發(fā)必要的技能 30分鐘 $ 實(shí)施 CRM系統(tǒng) 70% 回頭客數(shù)量 5%CAGR 座位收入 盈利性 全面預(yù)算管理 一、全面預(yù)算管理的必要性 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息不對(duì)稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) – 代理費(fèi)用 ? 委托人監(jiān)督費(fèi)用 ? 代理人擔(dān)保費(fèi)用 ? 剩余損失 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多層委托－代理關(guān)系 – 信息不對(duì)稱性和敗德行為 – 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對(duì)策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵(lì)與約束的機(jī)制。 收入增長(zhǎng) 飛機(jī)租賃成本 吸引和保持更多的客戶 客戶數(shù)量 每年提高 12% 質(zhì)量管理 客戶忠誠(chéng)項(xiàng)目 快速地面周轉(zhuǎn) 90% 開發(fā)支持系統(tǒng) 戰(zhàn)略意識(shí) 100% 溝通項(xiàng)目 $ – 經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) ， 行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作 ， 組織實(shí)施董 – 事會(huì)決議； – （ 二 ） 組織實(shí)施 公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案 ； – （ 三 ） 擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵方案； – （ 四 ） 擬訂公司的基本管理制度； – （ 五 ） 制定公司的具體規(guī)章； 企業(yè)中的游戲規(guī)則 ? 《公司法》 ? 《公司章程》 ? 公司預(yù)算 《董事會(huì)專門委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》 ? 董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)： –戰(zhàn)略委員會(huì) –提名委員會(huì) –審計(jì)委員會(huì) –薪酬與考核委員會(huì) 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 10% 5% 5% 10% 公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？ 我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標(biāo)來(lái)評(píng)估？ 愿景 戰(zhàn)略 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力 財(cái)務(wù)維 顧客維 流程維 學(xué)習(xí) 成長(zhǎng)維 預(yù)算管理體系框架 ? ? 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部能 力制訂公司戰(zhàn)略 ? ?將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化 BSC ? ?根據(jù) BSC具體為目標(biāo)和考核指標(biāo) ? ?為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行的措施，包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 ? ?根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 ? ?執(zhí)行 ? ?將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 ? ?對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析，找出問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)。 協(xié)調(diào)與績(jī)效考核的關(guān)系 預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)績(jī)效考核體系中的相 應(yīng)指標(biāo)來(lái)反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納 入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算 目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化， 以企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)為首選目標(biāo)，預(yù)算 目標(biāo)為第二位的目標(biāo)。 ? 預(yù)算的目的在于表達(dá)企業(yè)的主要目標(biāo)，以及執(zhí)行工作計(jì)劃的各種活動(dòng)與必需的支出。 ? 定性、定量目標(biāo)舉例： – 定性的目標(biāo) ： 拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟 等目標(biāo) – 定量的目標(biāo) ： ? “ 自由現(xiàn)金流增長(zhǎng) 10%” 、 “ 占有 25%的市場(chǎng)份額 ” 或“員工流失率減少到 到 15%”等 ? 戰(zhàn)略計(jì)劃流程 : – 需要提出 4到 6個(gè)目 標(biāo) :在總部層面 可 向下追溯的。 規(guī)劃的性質(zhì) ? 規(guī)劃（ Planning)是指企業(yè)管理當(dāng)局清楚地界定出企業(yè)為現(xiàn)實(shí)未來(lái)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果而應(yīng)采取的 行動(dòng)方案（途徑） 。 ? 監(jiān)控和持續(xù)性地檢查 和 修正 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ? 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的作用 ： – 協(xié)調(diào)各 業(yè)務(wù) 群 建立總體業(yè)務(wù)計(jì)劃，并將 業(yè)務(wù)部門 有關(guān)的計(jì)劃 任務(wù) 分配 到每一個(gè) 業(yè)務(wù) 單 元 。 5 各業(yè)務(wù)代表的目標(biāo)與計(jì)劃： 依每一主要客戶，將各地區(qū)經(jīng)理分派給本人的產(chǎn)品種類及銷售目標(biāo)，再行劃分。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái) 監(jiān)控 戰(zhàn)略 目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度， 有助于 控制開支 ，并 預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 八、預(yù)算審查、檢討與評(píng)估 董事局 預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 預(yù)算管理部門 制定集團(tuán)預(yù)算方針 下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門 制定預(yù)算組織方案 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 審核預(yù)算草案 ，提出調(diào)整意見 審核 預(yù)算匯總表 Y N 審批預(yù)算草案 ，提出調(diào)整意見 是否通過(guò) Y 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 注：預(yù)算編制方針包括： （ 1） 企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃； （ 2） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針； （ 3） 部門費(fèi)用預(yù)算編制方針； （ 4） 投資與研究開發(fā)方針； （ 5） 資本運(yùn)營(yíng)方針； （ 6） 集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn) 、 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等其他基準(zhǔn) N ? 審查的部門 – 部門主管應(yīng)對(duì)自編預(yù)算進(jìn)行初步審查，特別注意是否遵照公司的經(jīng)營(yíng)方針及預(yù)算編制準(zhǔn)則來(lái)編制；經(jīng)過(guò)審查后的預(yù)算表格送至審查單位。 組織實(shí)施 ? 將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí) 到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 – 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項(xiàng)目支出 – 應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出 – 不予支付。 預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程管理 ? 預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后，各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了。 ? 一般是由具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出來(lái) – 如果一個(gè)項(xiàng)目由多個(gè)部門負(fù)責(zé)，一般是由牽頭部門的人或負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)的人提出立項(xiàng)。 ? 重大資本性支出項(xiàng)目申請(qǐng)單 工程 預(yù)算執(zhí)行的要求 ? 年度、季度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過(guò)程中要做到： ? 1）有效控制 – 權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制 月度各預(yù)算項(xiàng)目 實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在 XX％ 之內(nèi)； – 年度各預(yù)算項(xiàng)目 實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在XX％ 之內(nèi)， – 如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目，則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施。 ? 預(yù)算如有不足支用，應(yīng)先以簽呈詳細(xì)說(shuō)明理由，經(jīng)核準(zhǔn)追加預(yù)算后方可支用，不得預(yù)先超支。 ? 通過(guò)比較能起預(yù)警作用。 – 預(yù)算調(diào)整的基本條件： ?市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等 發(fā)生重大變化： – 致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， – 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 預(yù)算的調(diào)整 ? 2）預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機(jī)制 – 對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行 – 鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ? 開展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 定期組織預(yù)算審計(jì) ? 預(yù)算報(bào)告制度 ? 預(yù)算考核 預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 1）定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ? 預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé) ? 全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情 況， ? 研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施， ? 糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 ? 4）預(yù)算報(bào)告制度 – 年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況， – 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 預(yù)算的組織及關(guān)系 目的及意義 預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織 ， 也是完成預(yù)算目標(biāo)制定 、 預(yù)算編制和修訂 、 預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu) 。 2）預(yù)算委員會(huì) —預(yù)算決策機(jī)構(gòu) ? 預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。 預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng) ? 出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明確指示，或召集會(huì)議討論研究具體解決方案； ? 如果問(wèn)題仍然無(wú)法得到滿意解決，必須立即修訂預(yù)算； ? 之后，預(yù)算管理委員會(huì)將按照年度或業(yè)務(wù)周期繼續(xù)從事下一個(gè)階段的預(yù)算工作。 4）企業(yè)內(nèi)部職能部門 — 預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) ? 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度的預(yù)算計(jì)劃，并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算； ? 對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明 ? 在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； ? 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； ? 預(yù)算沖突上報(bào)。 十、預(yù)算的編制方法 ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。 彈性預(yù)算的基本特征