mba會計學(xué)資產(chǎn)--對外投資-wenkub
2023-03-18 00:23:27 本頁面
【正文】 0 應(yīng)收款項凈額 預(yù)付帳款 存貨 減：存貨跌價準備 0 存貨凈額 待攤費用 其它流動資產(chǎn) 0 流動資產(chǎn)合計 長虹資產(chǎn)負債表 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 投資金額 跌價準備 投資金額 跌價準備 股票投資 債券投資 其他投資 合計 短期投資賬面價值 長虹短期投資項目： 股票名稱 股票數(shù)量 賬面成本 年末 市價 跌價準備 賬面價值 北亞集團 中國石華 3000萬 中國聯(lián)通 膜塑科技 八一鋼鐵 中信證券 未流通 合計 長虹股票投資項目： 投資類型 受托方 受托金額 投入時間 所得收益 委托理財 長城證券 委托理財 華寶信托 2億 委托理財 申銀萬國 2億 委托理財 南方證券 2億 小計 委托理財期末日投資成本 基金投資 南方穩(wěn)健成長基金 基金數(shù)量 基金成本 基金凈值 跌價準備 南方寶元成長基金 融通新藍籌基金 基金投資余額 基金投資余額 其他投資成本合計 基金投資余額 其他投資成本合計 長虹其他短期投資項目： 2 長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資 指在 1年內(nèi)不能變現(xiàn)或雖然能變現(xiàn)但不準備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性投資?！? 《企業(yè)會計準則 —— 投資》 成本與市價孰低法的基本原理 例如： 短期投資 取得時：50000 報表日，該項投資市價為 43000元。 市 價 法 成本與市價孰低法 ③只考慮未實現(xiàn)的損失而不考慮未實現(xiàn)的收益，符合穩(wěn)健原則 ④ 國際會計準則提倡使用該方法。 ④可避免由于期末計價而產(chǎn)生的對投資未實現(xiàn)損益的會計處理。成交價 ， 其中， ，股權(quán)截止日 為 5月 20日，另支付相關(guān)稅費 1100元。 短期投資的實際成本 是指為取得短期投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，但不包括 為獲得一項投資的同時而獲得的一項債權(quán)所發(fā)生的支出。 投資計劃 投資作業(yè) 支付款項 投資收益 投資處理 投資循環(huán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)： 會計記錄 發(fā)生減值 一 短期投資的特點 : （非常有必要計提資產(chǎn)減值準備） ①很容易變現(xiàn) ,能夠在公開市場交易并且有明確市價 ②持有期限短 。 ③投資對象主要是有價證券。 具體指 ①短期股票投資實際支付的價款中包含的已宣告 而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 （二 ）短期投資收益如何確認？ 獲 得 的 現(xiàn)金股利 已記入應(yīng)收項目的，作為債權(quán)的回收 沒有記人應(yīng)收項目的， 作為投資成本的收回，沖減短期投資的帳面價值 處置時 投資收益 ==處置收入 — 短期投資帳面價值 （三）期末如何計價？ 期末 , 短期投資在資產(chǎn)負債表上反映的價值。 優(yōu)點： 缺點： ① 市價本身是經(jīng)常變動的、不穩(wěn)定的。 《股份有限公司會計制度有關(guān)會計處理問題補充規(guī)定》 1999年 規(guī)定采用“成本與市價孰低法”。 短期投資跌價準備 投資收益 7000 7000 凈額 43000（市價） 資產(chǎn)負債表： 43000 注： 短期投資原價 50000 減：短期投資跌價準備 7000 短期投資市價 43000 四 涉及的科目 “短期投資” “ 投資收益” + — — + 銀行存款 短期 投資 固定資產(chǎn) 原材料 短期投資 銀行存款 投資收益 購入有價證券 持有的 出售 收回投資 取得收益 銀行存款 短期投資 投資收益 90000 50000 ①投資 50000 50000 50000 2 收回投資 投資的核算（沒有盈虧） 銀行存款 短期投資 投資收益 50000 50000 80000 30000 2 拋售股票 2 盈利 投資收益的核算 借：銀行存款 80000 貸：短期投資 50000 貸：投資收益 30000 拋售股票，獲得現(xiàn)金 80000元 銀行存款 短期投資 投資收益 50000 50000 2 拋售股票 30000 20230 2 投資損失 投資損失的核算 借：銀行存款 30000 借：投資收益 20230 貸：短期投資 50000 拋售股票，獲得現(xiàn)金
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