【正文】 匯兌損益計算是否準(zhǔn)確。2（2）審查營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人需計提增值稅、消費稅情況。審核營業(yè)外收入的完整性、合法性選擇返回（1）結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等項目的審計，審查是否存在營業(yè)外收入不入帳或不及時入帳情況。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；各項所得稅款；各種稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失的賠償部分；用于中國境內(nèi)公益救濟性質(zhì)以外的捐贈；各項非廣告性贊助支出；與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他各項支出。2（3）取得有關(guān)分利證據(jù)，審查從其他單位分得的利潤處理是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的規(guī)定。（2）審查其他業(yè)務(wù)支出會計處理和分類的正確性，恰當(dāng)性。（3）審查其他業(yè)務(wù)收入的計價合理性，查明有無明顯轉(zhuǎn)移于關(guān)聯(lián)公司或截留收入問題。審查其他業(yè)務(wù)利潤是否足額計入應(yīng)納稅所得額申報納稅。審查手續(xù)是否真實、準(zhǔn)確。3應(yīng)特別關(guān)注：涉及關(guān)聯(lián)公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的同類業(yè)務(wù)的正常利率；非金融機構(gòu)貸款利率是否無正當(dāng)理由高于金融機構(gòu)同類業(yè)務(wù)利率；境內(nèi)貸款利率是否超出中國人民銀行規(guī)定的浮動利率。審查利息支出的真實性、準(zhǔn)確性和合法性選擇返回（1）結(jié)合短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項目的檢查，確認(rèn)付息的債務(wù)項目的真實性。是否正確區(qū)別資本性支出和收益性支出選擇返回檢視大額或一段時期內(nèi)規(guī)律性發(fā)生的費用是否屬于資本性支出而非收益性支出。87租金支出處理是否合法選擇返回（1）核實租賃財產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對重大租賃項目追查至合同及原始憑證、計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出是否真實，計價是否準(zhǔn)確，以及在資本性支出和期間費用之間的分配是否恰當(dāng)。（3）審查所投保財產(chǎn)的使用情況，確認(rèn)保險費支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。（7）涉及收取特許權(quán)使用費對方為總機構(gòu)者，其支付的特許權(quán)使用費按稅法規(guī)定不能在稅前列支，復(fù)核其是否正確作出稅務(wù)調(diào)整。（2）調(diào)查特許權(quán)在本企業(yè)的使用情況，查閱授權(quán)使用證明文件，確認(rèn)特許權(quán)使用的真實性和合法性。（5）根據(jù)上述審查結(jié)果，復(fù)核捐贈支出稅務(wù)調(diào)整額的準(zhǔn)確性。（6）檢視該項目支出外購項目進項稅額處理是否轉(zhuǎn)出、自產(chǎn)產(chǎn)品是否計提銷項。（4）結(jié)合收入項目審計，驗證交際應(yīng)酬費列支限額計算的準(zhǔn)確性，應(yīng)特別關(guān)注：2銷售費用處理是否符合稅法規(guī)定選擇返回（1）檢查銷售費用明細(xì)項目是否符合銷售費用的范圍即屬于產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費銷售服務(wù)費和廣告宣傳用及銷售部門經(jīng)費，是否將資本性支出或生產(chǎn)成本支出計入銷售費用減少本期應(yīng)稅所得。（2）實施歷年趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析及與預(yù)算的比較分析。（2）分析各月銷售費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常的波動，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。銷貨退回及委找代銷業(yè)務(wù)處理是否恰當(dāng)選擇返回檢視銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項（如銷貨退回委托代銷高品）是否恰當(dāng)。（2）從產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗算銷售成本的總體準(zhǔn)確性。（2）抽樣檢查銷售成本明細(xì)帳，復(fù)核計入銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則，若不一致，可能存在少計收入或多列成本的問題。長期工程項目：審查合同、預(yù)算、進度或完成工作量報告、監(jiān)理部門出具的證明，復(fù)核工程進度或完成工作量的結(jié)算情況，并據(jù)以核對收入結(jié)轉(zhuǎn)情況。應(yīng)注意是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題；采用托收承付結(jié)算方式；將出庫單、貨運單、發(fā)票及托收承付結(jié)算回單進行相互核對，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨項目的檢查，審查是否在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天作收入處理。收入分類及稅率適用是否正確選擇返回結(jié)合具體生產(chǎn)經(jīng)營情況進行系統(tǒng)分析，審查收入是否正確進行了下列分類：生產(chǎn)性收入與非生產(chǎn)性收入；營業(yè)稅收入與增值稅收入，特別注意區(qū)分混和銷售行為和兼營銷售行為；免稅收入與應(yīng)稅收入；適用不同稅率的收入；應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品30收入稽查程序表0銷售成本稽查程序表0銷售費用稽查程序表0財務(wù)費用稽查程序表0其他業(yè)務(wù)利潤稽查程序表0投資收益稽查程序表0營業(yè)外收支稽查程序表0現(xiàn)金稽查程序表0銀行存款稽查程序表應(yīng)收票據(jù)稽查程序表1應(yīng)收帳款稽查程序表1壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失稽查程序表1預(yù)付賬款稽查程序表1其他應(yīng)收款稽查程序表1待攤費用稽查程序表1存貨稽查程序表1長期投資稽查程序表1固定資產(chǎn)及折舊費用稽查程序表1在建工程稽查程序表無形及遞延資產(chǎn)稽查程序表2短期借款/長期借款/長期應(yīng)付款稽查程序表2應(yīng)付票據(jù)稽查程序表2應(yīng)付帳款/預(yù)收貨款稽查程序表2其他流動負(fù)債稽查程序表2應(yīng)付債券稽查程序表2工資福利費用稽查程序表2生產(chǎn)成本稽查程序表2實收資本稽查程序表2公積金和未分配利潤稽查程序表增值稅納稅義務(wù)人稽查程序表3增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表3增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表3兼營及混合銷售行為稽查程序表3銷售額及銷項稅額稽查程序表3進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出稽查程序表3出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽3消費稅銷售數(shù)量或銷售額稽查程序表3消費稅計稅單價稽查程序表3消費稅適用稅率及單位稅額稽查程序表消費稅稅額抵扣稽查程序表4抵補以前年度虧損額稽查程序表4再投資退稅稽查程序表4外國企業(yè)及其營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查4外國稅額扣除稽查程序表4預(yù)提所得稅稽查程序表4稅收優(yōu)惠4發(fā)票稽查程序表0收入稽查程序表1查核收入的真實性、完整性選擇返回（1）分析性復(fù)核：將本年內(nèi)各類收入與以前年度加以比較，據(jù)此分析收入年度間的變化趨勢；分析年內(nèi)各月的收入變化趨勢；將與收入有較直接關(guān)系的項目作結(jié)構(gòu)趨勢分析；對明顯或異常的波動，應(yīng)進一步查明原因，是否存在隱瞞或虛列收入問題；（2）將收入帳與貨幣資金，應(yīng)收帳款進行總額調(diào)節(jié)核對，以確認(rèn)收入的整體合理性；（3）查核銷售數(shù)量；檢視有關(guān)銷售合同、銷售部門記錄、運費、倉儲部門記錄，銷售發(fā)票等資料上記載的銷售數(shù)量，并同銷售收入明細(xì)帳核對；將銷售成本明細(xì)帳的數(shù)量與收入明細(xì)帳核對；（4）確認(rèn)收入計價的合理性；對價格進行趨勢分析，對異常變動查明原因；——索取價目表與有關(guān)帳簿及發(fā)票核對；——與同業(yè)價比較；——與歷史同期價及同期平均價比較；查核是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易，是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題；采用專家鑒定或到對方客戶查詢的方法確認(rèn)收入及計價，確認(rèn)是否存在帳外收入或交換4采用委托其他單位代銷方式；將委托代銷合同，委托代銷清單，代銷單位代銷清單進行相互核對，結(jié)合存貨、應(yīng)收款，銀行存款項目的檢查，審查是否在收到代銷單位、代銷清單的當(dāng)天作收入處理。委托外貿(mào)代理出口；將代理合同、代辦運費、銀行結(jié)算單進行核對，審查是否在收到代辦的運單和銀行交款憑證時作收入處理。（3）檢查享受優(yōu)惠政策的納稅人是否將銷售成本轉(zhuǎn)入已進入納稅期關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售成本。勾稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年初余額+生產(chǎn)成本在產(chǎn)品年末余額+產(chǎn)成品年初余額產(chǎn)成品年末余額=產(chǎn)品銷售成本）（3）選取年末前兩個月銷售成本事項進行截止性測試，審查是否存在人為操縱期間成本情況。結(jié)合存貨、收入項目的檢查，審核銷貨退回是否相應(yīng)沖減了銷售成本；審核委托代銷商品是否按照稅法規(guī)定收到代銷清單之日結(jié)轉(zhuǎn)收入和銷售成本。（3）必要時檢查下年度若干天的銷售費用明細(xì)帳，對銷售費用進行截止性測試。對異常波動應(yīng)查明原因。（2）傭金的處理是否符合稅法規(guī)定（3）從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入是否按“修理修配收入”申報增值稅。交際應(yīng)酬費處理是否合法選擇返回（1）抽查交際應(yīng)酬費明細(xì)帳重大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金帳會計記錄，從支出的項目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額分析、審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。 在計算銷售收入或業(yè)務(wù)收入時是否已將銷貨退回及折讓、增值稅扣除。3（6）審查以實物捐贈的銷項稅額及消費稅的處理是否正確。（3）查閱特許權(quán)使用合同及有關(guān)交易文件，確認(rèn)支付使用費僅是獲得使用權(quán)而非所有權(quán)，確定資本性支出和收益性支出劃分的合理性。5（4）審查支付給保險中介人的手續(xù)費或代理費是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。（2）檢視租賃合同清冊，審查是否錯誤將屬于融資租賃項目列入租金支出范圍?？倷C構(gòu)管理費的處理是否合法選擇返回（1）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運作情況，確認(rèn)收取總機構(gòu)管理費的機構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費不得列支。壞帳與壞帳損失處理是否合法選擇返回導(dǎo)入壞帳準(zhǔn)備與壞帳損失的稽查方法。0財務(wù)費用稽查程序表1（2）對重大的利息支出項目，查閱合同協(xié)議，追查利息計算書、支付憑證及會計記錄，確認(rèn)利息支出的真實性、計算的準(zhǔn)確性。（5）審查所有債務(wù)在會計期末是否正確計提本期利息支出計入當(dāng)期損益。審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性選擇返回（1）審查記帳匯率和折算匯率的使用是否符合稅法規(guī)定即當(dāng)月一日或當(dāng)日的中間價。選擇返回抽查重大的手續(xù)費或其它籌資費用事項，追查有關(guān)的原始憑證，審查其真實性以及是否涉及代扣代繳營業(yè)稅事項。2（4）計算其他業(yè)務(wù)收入中非生產(chǎn)性收入占整體收入的比例，若超過50%，則不享受生產(chǎn)性優(yōu)惠（5）審查其他業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，若為非增值稅項目，核對是否正確進行了進項轉(zhuǎn)出或視同銷售處理；若為增值稅項目，是否定額申報納稅。0投資收益稽查程序表1（4）審查債券投資期末時是否正確計提當(dāng)期利息收入并計入當(dāng)期投資收益。與不納稅投資收益相對應(yīng)的費用的稅務(wù)調(diào)整是否恰當(dāng)選擇返回從境內(nèi)投資的企業(yè)取得的利潤（股息），未計入本企業(yè)應(yīng)稅所得的，審查其與該投資有關(guān)的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失，是否已作稅務(wù)調(diào)整。2（2）審查營業(yè)外收入是否涉及需申報增值稅而未正常申報納稅的情況。0現(xiàn)金稽查程序表1審查現(xiàn)金支出是否恰當(dāng)選擇返回（1）檢視或詢問、函證大額提現(xiàn)的用途。4（2）對重大收支業(yè)務(wù)，結(jié)合銀行對帳單逐筆檢視原始憑證，以確定是否存在虛列費用或隱瞞收入問題。32檢查帶息票據(jù)的利息收入和應(yīng)計利息是否均已正確入帳。1應(yīng)收帳款稽查程序表1審查是否通過應(yīng)收帳款隱瞞收入。核實期后是否已收回或轉(zhuǎn)銷。特別是應(yīng)收帳款出現(xiàn)貸方余額時，應(yīng)特別關(guān)注是否存在此類問題。審核壞帳準(zhǔn)備的處理是否合法選擇返回（1）審查企業(yè)是否屬于稅法規(guī)定不計提壞帳準(zhǔn)備的行業(yè)范圍（金融、信貸企業(yè)）；（2）審查提取率是否符合稅法規(guī)定（3%以下）；（3）核各期壞帳準(zhǔn)備計算書，驗證計提基數(shù)是否與應(yīng)收帳款期末余額相一致，提取率適用是否正確，當(dāng)期壞帳準(zhǔn)備計算是否準(zhǔn)確；應(yīng)特別關(guān)注未到期的債權(quán)或代銷商品的應(yīng)收款不得計提壞帳準(zhǔn)備。（3）結(jié)合應(yīng)收帳款和貨幣資金項目的審計，審查收回的壞帳損失是否按規(guī)定沖減管理費用，是否存在記入其他帳戶或不記帳而減少應(yīng)稅所得的情況。1預(yù)付賬款稽查程序表1預(yù)付賬款有關(guān)的進項稅額抵扣是否正確選擇返回（1）收款方與開票方是否—致檢查預(yù)付賬款的收款方與貨到后收到發(fā)票的開具方是否—致 （2）檢查預(yù)付賬款購進貨物的入庫單所購進的貨物是否入庫，進項發(fā)票的地扣是否真實。審查是否通過此賬戶隱瞞了應(yīng)稅收入。判斷其他應(yīng)收款賬戶所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實。224——貨物銷售是否未計收入，而直接對應(yīng)往來帳戶或貨幣資金帳戶。審查應(yīng)稅消費品的“材料采購”（或在途材料）“原材料”等材料類明細(xì)帳借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，以確定是否購進已稅消費品及已稅消費品的買價。5（4）根據(jù)存貨盤點表中各存貨大類的合計數(shù)與相應(yīng)的總分類帳戶余額核對。檢查“委托加工材料”帳戶余額的正確性：選擇返回（1）索取重大委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)的材料；（2）核對委托加工材料總帳與明細(xì)帳余額合計數(shù)；（3）從委托加工材料明細(xì)帳中抽查若干材料項目，追查至有關(guān)加工合同，發(fā)料憑證，加工費，運輸結(jié)算憑證，收料憑證等，并核對加工材料品名，數(shù)量及實際成本的計算是否正確；（4）對加工中的重大材料項目，應(yīng)通過函證或赴現(xiàn)場實地檢查。確認(rèn)長期投資的真實性選擇返回（1）將明細(xì)表與明細(xì)帳、總帳核對，并對庫存的股票和債券進行盤點。對股票投資的處理是否恰當(dāng)選擇返回對股票投資，審核認(rèn)購股票的帳務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益。（3）審查對外投資的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)）有下列情況之一的是否計提銷項稅。（2）獲取聯(lián)營公司當(dāng)年度已審會計報表，檢視其利潤分配比例與投資比例是否一致。審核長期投資變動的處理是否正確選擇返回審查本年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及帳務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。檢查固定資產(chǎn)增加的會計處理是否正確，是否混淆資本性選擇返回從各類資產(chǎn)中，選擇重大的資產(chǎn)為樣本，作下列檢查：（1）購入固定資產(chǎn)增加的檢查；檢查購入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對于實際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項目，應(yīng)追查原因；檢查采購發(fā)票等憑據(jù)，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及帳面記錄的金額進行對比，判斷各項采購是否合理計價，對從關(guān)聯(lián)公司購進的固定資產(chǎn)，還須注意其價格是否異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件；檢查固定資產(chǎn)的驗收報告，判斷資產(chǎn)入帳手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入帳；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入帳價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關(guān)費用、利息費用是否可予資本化；審查購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否計入應(yīng)交增值稅的進項稅額，若是，應(yīng)予轉(zhuǎn)出。（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)是否按發(fā)票或同類產(chǎn)品的市場價格入帳并計入納稅所得。4融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定期限折舊；（6）查核折舊在計入費用時的分類（如管理費用、銷售費用、制造費用）是否正確；（7）已交付使用，但尚未決算的固定資產(chǎn)，審查其是否合理估價并計提折舊，正式竣工后是否及時調(diào)整。成本、