個人所得稅基礎(chǔ)知識問答-wenkub
2023-07-12 12:01:53 本頁面
【正文】 稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%；問：勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得有何區(qū)別？ 答：兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。 工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分 151254超過5000元至20000元的部分 203755超過20000元至40000元的部分 2513756超過40000元至60000元的部分 3033757超過60000元至80000元的部分 3563758超過80000元至100000元的部分 40103759超過100000元的部分 4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資薪金收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按國家有關(guān)規(guī)定的比例或標準實際繳存的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（教職工來源于境外的所得以及學校聘用的外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。個人所得稅知識問答一、個人所得稅基礎(chǔ)知識問：什么是個人所得稅？答：個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。計算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例：王老師當月取得工資收入6000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王老師當月應(yīng)納稅所得額=600010001600=3400元。根據(jù)國稅發(fā)[1994]089號文規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬則是個人獨立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)取得的報酬。例如：王老師一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額= 40000 – 40000 20% = 32000元；應(yīng)納個人所得稅稅額=3200020% +（3200020000）20%50%=6400+1200=7600元。問：為納稅人代付稅款的勞務(wù)報酬所得應(yīng)當如何計算個人所得稅？答：〔1—稅率（1—20%）〕或=〔（不含稅收入額—速算扣除數(shù)）（1—20%）〕247。76%=；（2）應(yīng)代付個人所得稅=30%2000=。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以減納30%的稅額。（2）個人同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計算繳納個人所得稅。 （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； （5）保險賠款； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；如個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳稅款按規(guī)定提取的手續(xù)費。問：個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？答：個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金 — 個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數(shù)。答：個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等，不用繳納個人所得稅，其存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，也不用繳納個人所得稅。問：個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅？答：個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。問：個人取得獨生子女補貼、托兒補助費，是否需要繳納個人所得稅？答：個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費，不用繳納個人所得稅。問：個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？答：對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額＝［(當月工資、薪金所得 ＋ 一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入) － 費用扣除標準］適用稅率－速算扣除數(shù)（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。問：哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不用繳納個人所得稅？答：（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=（6000+9000）（120%）20%=2400元轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000（120%）20%=1280元葉老師轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元 問：報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品
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