【正文】 安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計入固定資產價值。 固定資產的計價： (1)購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。 (2)專業(yè)設備：是指用于開展業(yè)務的各種醫(yī)療儀器、設備等。為了有效地管理好財產物資，維護國家、集體的財產安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。個人消費基金增長率不得超過業(yè)務增長率，以防止個人消費資金過快增長。 (三)嚴格控制支出，提高資金使用率 衛(wèi)生院應制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。衛(wèi)生院應開展投資項目效益分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金的使用效益。衛(wèi)生院要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業(yè)務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。衛(wèi)生院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。 (五)為合理擴大衛(wèi)生院業(yè)務收入尋找途徑 業(yè)務收入是衛(wèi)生院補償消耗的主要手段，衛(wèi)生院要增加業(yè)務收入，除了按收費標準規(guī)定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現(xiàn)有設備和技術條件，擴大醫(yī)療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯(lián)等）送交財務部門，出納應根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。所有收費票據和自制收款票據須由單位財務部門統(tǒng)一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。 (二)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準和加強收費票據的管理 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各項收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何部門和個人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。 一、收入管理 衛(wèi)生院收入是指衛(wèi)生院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。不得出借、出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經營性收費。嚴禁業(yè)務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。 衛(wèi)生院應根據實際開展每季度業(yè)務收入完成情況的分析。 （一）預算管理 支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。 (二)專項資金支出管理 專項資金包括財政部門和主管部門撥入的專項資金和醫(yī)院內部形成的有專門用途的資金。 從財政部門或主管部門取得有指定用途的專項資金應當登記備查簿，并按要求向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，接受財政、審計及主管部門的檢查驗收。建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業(yè)務培訓費、其他費用等與經營無直接關系的消耗支出，應嚴加控制，尤其是招待費，應嚴格按照《浙江省〈醫(yī)院財務制度〉補充規(guī)定》要求進行控制列支。衛(wèi)生院可實行績效工資制，以防止虧損現(xiàn)象發(fā)生。 衛(wèi)生院財產物資管理對象主要包括固定資產、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。 (3)一般設備：是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等。 (2)新建房屋建筑物，按固定資產交付使用前發(fā)生的實際支出計價。 (6)接受損贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。 (二)固定資產管理原則 衛(wèi)生院固定資產實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。 財產管理部門職責 按照固定資產的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續(xù)，并組織實施。 (三)固定資產購置使用的管理 應本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數量短少，質量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯(lián)系解決。 (四)固定資產處置的管理 固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續(xù)。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺應及時記錄，查明原因，按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。提取比率按以下規(guī)定標準執(zhí)行：房屋及建筑物的年提取率為3%；專用設備的年提取率為15%；一般設備、圖書及其他類固定資產的年提取比率為10%（有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規(guī)定標準執(zhí)行）。衛(wèi)生院要合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務活動的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。 (二)物資儲存管理 物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實相符。 (三)低值易耗品的管理 由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。 三、藥品管理 藥品是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。 (二)儲存管理 加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。對不相符，不予驗收，并及時通知供貨方。 (四)藥品調價、報廢 藥品調價應按規(guī)定及時處理，收到藥品調價通知，對藥庫、藥房中的需調價藥品要及時清點現(xiàn)存數量，并編制“藥品調價報告表”，送財務部門進行賬務處理。 四、貨幣資金管理 貨幣資金是單位在開展業(yè)務過程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現(xiàn)金及銀行存款。 嚴格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，衛(wèi)生院對外經濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現(xiàn)金外，應通過銀行辦理轉賬結算。 銀行存款的對賬 出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經常性的核對，及時清理未達帳項。 五、應收帳款管理衛(wèi)生院應收款包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費和其他應收款等。對于因工作需要領用的個人備用金，應定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續(xù)，保持資金完整無缺。對違反財經紀律、損害國家或集體利益的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。 物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發(fā)票、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；設備等固定資產的采購，根據發(fā)票、采購審批單、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發(fā)票和有效合同及其他有關資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必須附有關審批資料。年終對借款應予以清算，次年初辦理續(xù)借手續(xù)。二、會計檔案的整理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每月應對會計憑證進行整理裝訂成冊，年度結算后應對會計憑證、會計賬簿（包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調節(jié)表及養(yǎng)老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計