重點(diǎn)操作步驟輔導(dǎo)ppt課件-wenkub
2023-05-14 04:50:40 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金日記帳 2022 年 憑 證 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 種類 編號(hào) 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 50000 2022年 憑 證 支票號(hào)碼 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 種類 編號(hào) 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 280000 銀行存款日記帳 （四）建立明細(xì)帳 三欄式明細(xì)帳 ? 三欄式帳頁(yè)適用于只需登記金額，不需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的帳戶 ? 應(yīng)開設(shè)三欄明細(xì)分類帳的有：資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。 ? 貸方設(shè)多欄的帳戶有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等明細(xì)帳。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 記帳憑證的基本要求： 記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明 “ 訂正某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣。 填制會(huì)計(jì)憑證的書寫要求： 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 (二 )登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。 (六 )各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。本實(shí)訓(xùn)采用的是科目匯總表核算程序，要求半個(gè)月匯總一次。如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，就是根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀 行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期未余額合計(jì)填列的。如 “ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目，就 是根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 總賬科目的期未余額，扣除 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目所屬明細(xì)科目中反 映的、將于 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列的。利潤(rùn)表把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 （ 2）利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。 按照我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容，其編制方法如下： （ 1）如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào) 表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的 “ 上期金額 ” 欄。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。 采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。 記帳憑證裝訂前必須逐張逐頁(yè)對(duì)所附原始憑證整理加工，使待裝訂的記帳憑證平整，原始憑證粘貼牢固、寬窄均勻。 “ 低齊法 ” 是以底邊和左側(cè)邊為準(zhǔn)進(jìn)行裝訂。 （三）將審核無(wú)誤并已經(jīng)簽署審核意見(jiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行裝訂?；铐?yè)帳編排頁(yè)碼，編好目錄，然后裝訂。 憑證裝訂可以 采用 “ 頂齊法 ” 和 “ 低齊法 ” 。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中還單獨(dú)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
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