【正文】 一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成產(chǎn)品， ，先 按 17%征，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分即征即退，用于研發(fā)產(chǎn)品和擴(kuò)大生產(chǎn) （這個(gè)有時(shí)間限制和用途限制） 變化！！ D、經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位 a、未經(jīng) 央行 批準(zhǔn)的 （稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營(yíng)租租憑或銷售對(duì)待） — 轉(zhuǎn)移所有權(quán)的， (出租方 )要交 VAT； — 收回融資設(shè)備的 ，交營(yíng)業(yè)稅。 ) 200萬(wàn)元，付 VAT進(jìn)項(xiàng) 34萬(wàn)，其中 50%作為投資，視同銷售，可以抵扣 VAT； 50%用于福利，進(jìn)項(xiàng) VAT要轉(zhuǎn)出。 A、將貨物交付他人代銷 兩種 形式： 、 。 (銀行也交營(yíng)業(yè)稅！ ) ③、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品，交 VAT。 提供加工 (嚴(yán)格限制 在 委托方提供原料及主要材料 )、修理修配勞務(wù) (使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 ④、個(gè)人所得稅：（除存款利息所得） 20xx年比例為 5:5， 20xx為 6:4，以后另訂 ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦、印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方。 十三、中央與地方稅收收入的劃分 中央固定收 入：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征 VAT和消費(fèi)稅。 十一 、 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。（不具追溯力） 九 、稅收法律體系的構(gòu)成 稅收實(shí)體法 ①、流轉(zhuǎn)稅類： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 ②、資源稅類： 資源稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、所得稅類：企業(yè)所得稅、 涉外所得稅、個(gè)人所得稅 ④、特定目的稅 類：城建、車輛購(gòu)置稅、 土地增值稅 、耕地占用稅 ⑤、財(cái)產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅 、車船稅、 牌照稅 、 印花稅、契稅 ⑥、農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ⑦、 關(guān)稅 ：海關(guān)負(fù)責(zé)征收（不是代征?。。? ******注：斜體 12個(gè)為涉外、個(gè)人適用稅種 ******除《涉外所得稅》《個(gè)人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發(fā)布 稅收征收管理法：包括征管法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》 (財(cái)政部頒發(fā) )、《稅務(wù)代理試行辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā) )。與稅收行政法規(guī)不同（判斷） 起實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個(gè)暫行條例。 (按層次由高到低排列 ) 全國(guó)人大和人大常委會(huì) 制定 的稅收法律 。（憲法 56 條規(guī)定：判斷?。? 稅法與民法的關(guān)系： ①、民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償； ②、稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ③、對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對(duì)自然資源課稅的稅法。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法。 稅收普通法： 個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、 實(shí)體法。 ) 征稅對(duì)象。 （“低聲下氣”的權(quán)利） 義務(wù)： — 按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記； — 進(jìn)行納稅申報(bào)； — 接受稅務(wù)檢查 ； — 約法繳納稅款等。 一 、 定義 稅收的實(shí)質(zhì) ： 國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。而傳統(tǒng)紙介質(zhì)學(xué)習(xí)則能做到專心至致、心無(wú)旁鶩。 重點(diǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)攻關(guān)，總結(jié)典型題目。正確處理好教材與輔導(dǎo)書(shū)、習(xí) 題的關(guān)系非常重要。 《從厚變薄 CPA考試教材系列》 20xx 版 稅 法 cpa 考試稅法版面版主 幫主及視野版權(quán)所有 第 2 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 寫在前面 自我介紹：石現(xiàn)璋（網(wǎng)名 幫主 ），石家莊人， 1975年出生， 20xx年開(kāi)始參加 CPA考試，當(dāng)年全軍覆沒(méi)， 20xx年計(jì)劃還報(bào)考這三科 《從厚變薄 CPA 考試教材 20xx 版》系列是我的學(xué)習(xí)筆記，它是在仔細(xì)鉆研教材的前提下，以《從厚變薄 CPA考試教材 20xx版》為基礎(chǔ)，參考了諸多資料及網(wǎng)上資料，當(dāng)然還有數(shù)不盡的網(wǎng)友的熱心幫助。 另外要避免漫無(wú)目的的學(xué)習(xí)，做好學(xué)習(xí)計(jì)劃，按計(jì)劃進(jìn)度學(xué)習(xí)是一種很好的學(xué)習(xí)方法。 第 1922周 ():做模擬題，查漏補(bǔ)缺，細(xì)讀《從厚變薄》筆記。 我的個(gè)人網(wǎng)頁(yè)地址是 就去看看。 （判斷題） 特征： 強(qiáng)制性；無(wú)償性；固定性 （掌握） 二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)） 構(gòu)成 ①、 權(quán)利主體 （雙主體） A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人） C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。 產(chǎn)生、變更、和消滅 注意：由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 三、主要構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人 。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象， 應(yīng)稅所得； VAT的征稅對(duì)象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。 確定稅種的立法，主要是規(guī)定 8大要素。 按稅法征收對(duì)象的不同，可分為 ①、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同： ①、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅 ②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。（本質(zhì)區(qū)別） ③、聯(lián)系：當(dāng)稅法某些規(guī)范和民法相同時(shí)，稅法一般引用民法的條款。如《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用 、 、 等暫行條例的決定》。 國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 第 5 頁(yè) 地方政府制定的稅收地方規(guī)章。 十 、稅收管理體制 稅收管理體制 是在各級(jí)國(guó) 家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 省以下地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、 稅收征收管理范圍劃分 （重點(diǎn)掌握：交叉的?。? 國(guó)稅： VAT； 消費(fèi)稅 ；車輛購(gòu)置稅；鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的 VAT、消費(fèi)稅、城建稅、???；儲(chǔ)蓄存款利息；中央稅的滯、補(bǔ)、罰 。 第 6 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 第二章 增值稅法 本章是稅法的重點(diǎn)中的重點(diǎn)，考分一般占有 15 分左右，多出計(jì)算、綜合題，客觀性題更不在話下，并且常常與消費(fèi)稅、所得稅等綜合出題，更加大了難度。注意：是修理 動(dòng)產(chǎn) ，不是改良和制造 不動(dòng)產(chǎn) ) 特殊項(xiàng)目。 98年以后按 4％征收。 —— 一定要在得到代銷清單后開(kāi)出 VAT專用發(fā)票。 ②、混合銷售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷售貨物。 b．經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的不交 VAT ，（按金融業(yè)征營(yíng)業(yè)稅） E、 轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 個(gè)人、非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，無(wú)論銷售額，視同小規(guī)模納稅人。 13%，而水果第 8 頁(yè) 從厚變薄 CPA 考試教材 20xx版 稅法 罐頭要按 17%征。但下列不包括在內(nèi)： ① 、向 購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額； ② 、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品所代收的消費(fèi)稅； ③ 、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： A、 承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； B、 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 在做計(jì)算題的時(shí)候，判斷銷售額是含稅還是不含稅的方法 ① 、 一般納稅人 ：除非特別指明，其銷售額均為不含稅銷售額。 B、另開(kāi)發(fā)票的，不得從銷售額中減除 折扣 額。 ④ 、銷售折讓 —— 手續(xù)完備 （退貨證明） ，才可從銷售額中減除折讓。 還本銷售：銷售額不得扣除還本支出 以物易物 （即使價(jià)值不相等，也視作等價(jià)交易） ①、雙方同作購(gòu)進(jìn)和銷售處理，（視同購(gòu)銷兩份合同，要按雙份合同交印花稅） ②、 銷項(xiàng)稅 由計(jì)算而得，進(jìn)項(xiàng)稅必須憑 VAT專用發(fā)票 抵扣。 (其它 酒類收取的包裝物押金， 無(wú)論是否返還或會(huì)計(jì)如何核算，均 并入當(dāng)期銷售額征稅 ) 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的 銷 售 （變化！?。? 變化一：廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位不免稅了，變化二：征收率變化和減半征收 ①、適用：銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨兩種，計(jì)算公式： [售價(jià)／ (1+4%)] 4%247。 2”征稅，未超過(guò)原值的，免稅 ③、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位，無(wú)論售價(jià)是否超過(guò)原值，都按“ 售價(jià) /(1+4%) 4%247。 ④、外購(gòu)貨物或銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，可扣： （運(yùn)費(fèi)金額＋建設(shè)基金） 7% （裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能扣） 運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給哪一方，哪一方可以進(jìn)行抵扣 。無(wú)論是從國(guó)內(nèi)購(gòu)入還是進(jìn)口的或是捐贈(zèng)的，即使取得了扣稅憑第 10頁(yè) 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 稅法 證，進(jìn)項(xiàng)稅也不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。 (購(gòu)買的貨物用于福利，要付進(jìn)項(xiàng) VAT) 注意：購(gòu)買勞保用品 、辦公用品 可以抵進(jìn)項(xiàng)稅金。（ 17%） 7% ⑦、取 得的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定開(kāi)具的。分期付款的，全部款項(xiàng)支付完畢后才能抵扣。 進(jìn)項(xiàng)稅不足抵扣時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。公式：不含稅銷售額＝發(fā)票金額247。①分別核算的，分別交稅； ②未分別核算的，交 VAT，不交營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 7日內(nèi) 十三、出口貨物的退（免）稅基本政策（難點(diǎn)，重點(diǎn)） 可退免稅的出口 貨物 應(yīng)同時(shí)具備四個(gè)前提條件： ①、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍的貨物 ②、報(bào)關(guān)、離境 ③、在財(cái)務(wù)怍作銷售處理 ④、出口收匯已核銷 又免又退的貨物 出口免稅是指對(duì)貨物 在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅、消費(fèi)稅（城建、教育附加就不退了）；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還。 ②、外 貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，只免不退。 不免不 退的貨物：國(guó)家對(duì)限制或禁止出口的貨物，出口環(huán)節(jié)照常征稅 適用這個(gè)政策的主要是：如計(jì)劃外出口的原油，援外出口的貨物，禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白