【正文】 評審調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過預(yù)算外事項審批單通過缺口資金籌措計劃預(yù)算外事項標準28 / 56 超預(yù)算事項的內(nèi)容超預(yù)算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關(guān)系進行分析,以揭示出隱藏的問題。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 預(yù)算分析程序 信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異分解標準的31 / 56要求，進行信息收集工作。會議主要由各預(yù)算單位對本部門業(yè)務(wù)分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算調(diào)整方法預(yù)算調(diào)整的方法為滾動預(yù)算，在編制預(yù)算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標及達成戰(zhàn)略目標的可行步驟。通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備。通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門，以及所有子公司的各項業(yè)務(wù)活動。編制過程如圖 13 所示： 預(yù)算調(diào)整程序34 / 56V B P 0 5 預(yù)算調(diào)整流程業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會預(yù)算管理委員會V B P 0 4預(yù)算分析流程分解公司季度目標下季度公司工作目標下季度公司工作目標各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標調(diào)整余下各季部門預(yù)算各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測部門年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標部門滾動預(yù)算匯總平衡審批下達一年期的部門滾動預(yù)算一年期的公司滾動預(yù)算公司滾動預(yù)算通過執(zhí)行向下箭頭為分發(fā) 、 向上箭頭為合并向上箭頭表示提交滾動預(yù)算給管理委員會向下箭頭表示滾動預(yù)算未被預(yù)算管理委員會通過 ， 需要重新平衡I / 56B 集團公司全面預(yù)算管理制度（二）目 錄第一章 總 則 .................................................................................................1第二章 組織機構(gòu) ...........................................................................................3第三章 預(yù)算管理體制和預(yù)算體系 ...............................................................4第四章 預(yù)算編制 ...........................................................................................5第五章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析 .....................................................11第六章 預(yù)算的考核與激勵 .........................................................................13第七章 附則 .................................................................................................142 / 568. 第一章 總 則第一條 全面預(yù)算的概念：全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。公司的年度策略目標不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析通過實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。各部門在每月 10 日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在 10 日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預(yù)算執(zhí)行員會（財務(wù)部）　 綜合分析綜合分析是指預(yù)算執(zhí)行委員會（財務(wù)部）在對各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。根據(jù)追加預(yù)算項目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事項劃分為三類： 部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財務(wù)負責人審核后才可追加的預(yù)算 需要預(yù)算管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算（上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加） 超預(yù)算事項的處理程序29 / 56V B P 0 3 0 1 0 2 超預(yù)算申批程序預(yù)算管理委員會主管領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門否超預(yù)算事項申批 　程序結(jié)束部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行情況費用申請是否為超預(yù)算項目是否在權(quán)限內(nèi)是部門累計超預(yù)算超預(yù)算申請金額是否在權(quán)限內(nèi)審批是否調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過審批是部門累計超預(yù)算超預(yù)算申請金額部門領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過通過財務(wù)可行性審核部門累計超預(yù)算評審超預(yù)算申請金額主管領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動未通過未通過否追加預(yù)算審批單通過追加預(yù)算審批單追加預(yù)算審批單財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)建議30 / 566. 預(yù)算分析方法與程序 預(yù)算分析方法 比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。 當期可用資金=上期資金余額+當期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 當期預(yù)算方案中的資金流出。 為預(yù)算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。 下達執(zhí)行財務(wù)計劃部根據(jù)預(yù)算管理委員會審議批準的年度預(yù)算，分解下達到各預(yù)算單位，各預(yù)算單位分解、落實并實施。在審查、平衡過程中，公司財務(wù)部應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財務(wù)指標預(yù)算五部分組成。這類費用主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。費用預(yù)算以所有的二級部門為基本的編制單位，每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部門責任預(yù)算費用組成。年度預(yù)算審計報告年度預(yù)算整改方案15 / 56? 信息管理部日常工作預(yù)算執(zhí)行 整個財年1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項進行部門審批超預(yù)算申請審批表預(yù)算分析 每月 10日到 20日2. 對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案月度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告、預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預(yù)算調(diào)整申請與建議4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月部門責任費用預(yù)測5. 參考實際運作變動情況，提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議6. 編制季度部門責任費用滾動預(yù)算業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、預(yù)算調(diào)整申請、預(yù)算管理建議、未來三個月部門責任費用預(yù)測、季度責任費用滾動預(yù)算? 財務(wù)部年度工作（參見預(yù)算執(zhí)行委員會職責中財務(wù)部工作）? 財務(wù)部日常工作（參見預(yù)算執(zhí)行委員會職責中財務(wù)部工作）? 總經(jīng)理、營銷和工程副總、生產(chǎn)和后勤副總、總會計師、總工程師、各級領(lǐng)導(dǎo)費用經(jīng)預(yù)算管理委員會確定后，由財務(wù)部代為編制。 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 、人力、設(shè)備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證戰(zhàn)略目標的可行性預(yù)算啟動 10 月初 、預(yù)算編制方法與程序是否合理戰(zhàn)略目標可行性分析報告預(yù)算平衡 11 月初 調(diào) 日常工作預(yù)算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算爭議進行仲裁2. 對追加的預(yù)算進行評價預(yù)算分析 每月 10日至 20日3. 從專業(yè)角度評價分析差異分析報告的合理性4. 從專業(yè)角度評價分析改善方案的可行性預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日5. 對預(yù)算調(diào)整進行評價 財務(wù)決算報表、月度預(yù)測初稿、預(yù)算調(diào)整建議稿 預(yù)算監(jiān)督委員會 人員構(gòu)成　　監(jiān)事會成員、總會計師與監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計人員4 / 56 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算啟動 10 月初 規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算編制 11 月初 決規(guī)程去執(zhí)行審計 次年 1月、完整性、合法性進行審計 績效審計報告 日常工作預(yù)算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況的合法性預(yù)算分析 每月 10日至 20日2. 監(jiān)督預(yù)算分析的真實性 預(yù)算執(zhí)行委員會 部門構(gòu)成　　以財務(wù)部為主要執(zhí)行機構(gòu)，企劃部 、人力資源部配合財務(wù)部編制預(yù)算所需要報告與制度 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 （企劃部完成）（企劃部完成）策略目標試行稿、公司平衡記分卡試行稿5 / 56預(yù)算啟動 10 月初，設(shè)置預(yù)算編制工作完成期限，設(shè)計并下發(fā)年度業(yè)務(wù)計劃模板和預(yù)算編制模板年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預(yù)算編制指引試行稿預(yù)算編制 10 月至11 月、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算部門業(yè)務(wù)計劃初稿、部門年度預(yù)算初稿、年度策略目標調(diào)整通知、部門目標分解方案調(diào)整通知、年度預(yù)算調(diào)整建議、年度投資與資本性支出預(yù)算初稿預(yù)算審批下達12 月初10. 下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目標與業(yè)務(wù)計劃11. 下發(fā)年度預(yù)算給各部門12. 要求各部門簽字確認業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算公司年度策略目標、公司年度策略計劃、部門年度業(yè)務(wù)目標、部門年度業(yè)務(wù)計劃、各部門年度預(yù)算公司年度策略目標、公司年度策略計劃、部門年度業(yè)務(wù)目標、部門年度業(yè)務(wù)計劃、各部門年度預(yù)算決算 次年 1月13. 準備公司財政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)14. 準備財政年度財務(wù)決算報表財政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)、財務(wù)決算報表審計 次年 1月15. 配合預(yù)算監(jiān)督委員會實施年度預(yù)算審計16. 根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的整改年度預(yù)算審計報告年度預(yù)算整改方案注：未注明職責單位的工作都由財務(wù)部負責完成 日常工作預(yù)算執(zhí)行 整個財年1. 按照費用預(yù)算管理辦法審核費用支出預(yù)算分析 每月 10 2. 確認，計量預(yù)算執(zhí)行情況3. 編制預(yù)算執(zhí)行分析報告月度預(yù)算執(zhí)行情況和分6 / 56日到 20日4. 匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告5. 記錄整理各部門擬定的改善方案與行動計劃析建議報告預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日6. 準備財務(wù)決算報表7. 下發(fā)預(yù)算調(diào)整通報8. 匯總各業(yè)務(wù)部門對下季度業(yè)務(wù)進行的預(yù)測9. 匯總各業(yè)務(wù)部門編制的滾動預(yù)算財務(wù)決算報表、月度預(yù)測初稿、預(yù)算調(diào)整建議稿、各部門下季度滾動業(yè)務(wù)預(yù)算月度預(yù)測通報、業(yè)務(wù)改善方案與行動計劃、預(yù)算調(diào)整通報、季度滾動預(yù)算 營銷部門 部門構(gòu)成各辦事處、服務(wù)部、營銷辦、市場部、技術(shù)支持部 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月下旬 1. 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度銷售收入情況進行初步預(yù)測2. 對下一年度營銷費用、市場拓展費用情況進行初步預(yù)測年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預(yù)算編制指引試行稿預(yù)算編制 10 月至11 月3. 根據(jù)公司年度策略計劃與目標、內(nèi)外部