浙江省從業(yè)會(huì)計(jì)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)考點(diǎn)整理考前必看-wenkub
2023-04-10 02:30:39 本頁(yè)面
【正文】 要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。獨(dú)立性不同內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)?！究键c(diǎn)提示】非常重要的知識(shí)點(diǎn)，務(wù)必掌握，可采取聯(lián)系記憶法。(2)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象監(jiān)督種類(lèi)主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督（國(guó)家監(jiān)督）財(cái)政部門(mén)（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為審計(jì)、財(cái)務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門(mén)會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人（檢舉）違法行為考點(diǎn)提示:注意區(qū)分三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象。第1節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定部門(mén)代表性法律法規(guī)法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》層次最高，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他知識(shí)點(diǎn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約?！究键c(diǎn)提示】非常重要的知識(shí)點(diǎn)，可簡(jiǎn)化記憶關(guān)鍵詞。單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)(1)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)、（不包括會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)）。接受審計(jì)的自愿程度不同內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面有許多相似之處。（4）法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。浙江?。ú话▽幉ǎ?huì)計(jì)從業(yè)資格考試工作由省財(cái)政廳統(tǒng)一部署。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理管理部門(mén)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理部門(mén)為財(cái)政部門(mén)，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作。變更登記持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰等情況，應(yīng)辦理變更登記（不包括會(huì)計(jì)崗位變更）。從事會(huì)計(jì)、財(cái)稅、和相應(yīng)管理工作在職。其他相關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。行政處分對(duì)象僅限國(guó)家工作人員（或公務(wù)員）。十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)用承擔(dān)的法律責(zé)任 違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(1) .未按規(guī)定填制、取得原始憑證或憑證不符合規(guī)定。(5) .向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。確有必要變更的，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以說(shuō)明。）(9) .未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。(3)給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。(2) .罰款（單位5000~10萬(wàn)元，個(gè)人3000~5萬(wàn)元）。?偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上的，并且偷稅額在10萬(wàn)元以上的處以3~7年有期徒刑或拘役，并處1~5倍罰金。(2).對(duì)于隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，情節(jié)嚴(yán)重的，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2~20萬(wàn)元罰金。單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。分類(lèi)按用途分基本存款賬戶(hù)（1） 基本存款賬戶(hù)在四類(lèi)賬戶(hù)中處于統(tǒng)御地位。存款人憑借個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。2． 銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)開(kāi)立核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)除外）和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶(hù)銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)登記證。變更銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更是指存款人名稱(chēng)、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生的變更。撤銷(xiāo)存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)：（1） 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2） 注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3） 因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；（4） 其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。使用范圍基本存款賬戶(hù)的存款人的主辦賬戶(hù)。（2） 單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)可
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