財務(wù)報表分析課程講義-第2章財務(wù)報表(告)概要(已修改)
2025-11-14 22:31 本頁面
【正文】 第2章 財務(wù)報表（告）概要,財務(wù)報表主要項目解釋 財務(wù)報表項目的質(zhì)量分析 與財務(wù)報表有關(guān)的其他重要信息,1,財務(wù)報表主要項目解釋,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表,2,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金——包括：庫存現(xiàn)金、一般存款及其他貨幣資金；不包括：限定用途的存款（如償債基金存款）和被凍結(jié)的存款。 有價證券（短期投資）——不超過一年的各類證券及其他投資。美國規(guī)定(1993年起),所有證券的計價基礎(chǔ)均為公平市價(此前,債務(wù)性證券按成本計價,權(quán)益性證券按成本與市價孰低法計價)。我國規(guī)定采用 “成本與市價孰低法”計價“短期,3,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)1）,投資跌價準(zhǔn)備”的余額列為 “短期投資”之減項。 應(yīng)收帳款——毛額、準(zhǔn)備、凈額。 “壞帳準(zhǔn)備”為負(fù)數(shù),表示壞帳注銷數(shù)大于計提數(shù)。 應(yīng)收票據(jù)——已向銀行貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓者,不包括于其中。另外,已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨披露。 存貨——我國可選擇的計價方法有FIFO、LIFO、一次加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、,4,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)2）,個別計價。中期及年度末,應(yīng)就存貨成本不可收回的部分(含預(yù)計售價低于成本部分)提取 “存貨跌價準(zhǔn)備”,列為存貨之減項。 固定資產(chǎn)——原價、累計折舊、凈值。(融資租入的固定資產(chǎn)的原價已包括于其中,但其原價應(yīng)在報表附注中披露）。 對外投資:美國規(guī)定(1993起),債權(quán)性投資中擬持有至到期日的部分,按(折價或溢價)攤余后的實際成本反映。 債權(quán)性投資中擬,5,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)3）,在到期前出售的部分,按公平市價反映。權(quán)益性投資按公平市價反映,但是,若所持普通股對受資公司有顯著影響時,須按權(quán)益法反映。我國規(guī)定,中期及年度末,應(yīng)對長期投資逐項檢查,若由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面值,且這種降低的價值在可預(yù)計的將來不可恢復(fù),6,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)4）,則應(yīng)將可收回金額低于帳面價值的差額作為 “長期投資減值準(zhǔn)備”反映,在報表上列為 “長期投資”之減項。 無形資產(chǎn)——一般慣例有:攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定,最長不超過40年(我國為10年）。研究與開發(fā)費用在發(fā)生時作費用處理。開辦費按不超過5年的期限攤銷(我國《企業(yè)會計制度》要求于開始營業(yè)當(dāng)月一次列入 “管理費用”)。,7,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)5）,長期借款——本、息、及匯兌損益。 應(yīng)付債券——尚未償還的債券本息(加或減溢價或折價的未攤銷部分)。 遞延稅款貸項——時間性差異造成的稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額。 可贖回優(yōu)先股——通常應(yīng)作為負(fù)債考慮,因其更接近負(fù)債的屬性。,8,資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)6）,少數(shù)股權(quán)——反映被合并但未100%控制的子公司少數(shù)股東的所有權(quán)。它既非負(fù)債,也非權(quán)益。若數(shù)額不大,就無所謂。若金額大,則可做兩次分析：先將其作負(fù)債處理,再將其作股東權(quán)益處理。我國規(guī)定,將其在合并的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類之前,單列一類,以總額反映。 貸款協(xié)議——附注中披露,非負(fù)債,但對公司有利（融資保證）。,9,利潤表,一般項目 銷售收入； 銷售成本； 營業(yè)利潤（毛利）； 期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）； 投資收益； 營業(yè)外收支； 所得稅,10,利潤表,非常項目——如出售證券收益、壞帳、存貨削價損失等。一般與正常的收入、費用、收益、及損失列在一起,我國亦然。若金額較大,則應(yīng)在所得稅前單獨列示。 非合并子公司的股權(quán)收益——這會給分析帶來一些問題,因為股權(quán)收益來自其他企業(yè),而非企業(yè)經(jīng)營直接帶來,因此,在計算有關(guān)比率(如銷售利潤率)時,就會因此而使分子與分母口徑不一致。,11,利潤表（續(xù)1）,會計原則變更的累計影響——實際中,經(jīng)常不予列示,因為如果予以列示,對當(dāng)年損益可能影響很大,但事實上它與當(dāng)年經(jīng)營無關(guān)。故此,如果列示于利潤表,不利于分析和預(yù)測。 少數(shù)股權(quán)收益——作為減項列示。因為,這部分收益不屬于合并報表編制公司的收益。,12,財務(wù)報表項目的質(zhì)量分析,資產(chǎn)質(zhì)量分析 利潤質(zhì)量分析 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析,13,資產(chǎn)質(zhì)量分析,資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價值與“實際價值”之間的差異。 預(yù)期按帳面價值實現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 預(yù)期按低于帳面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：〈1〉短期債權(quán)。因為有壞帳，且壞帳準(zhǔn)備可能不足（須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力）?！?〉部分短期投資。因為股價可能下跌，且計提的跌價損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）。,14,
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1