企業(yè)重組案例課件(已修改)
2025-03-18 21:26 本頁面
【正文】 企業(yè)重組案例 2 百年通用申請破產(chǎn)保護(hù) 3 破產(chǎn)重組方式 ? 根據(jù)美國政府先前態(tài)度，聯(lián)邦政府已 向通用注資約200億美元幫助其維持經(jīng)營 。如果實施破產(chǎn)重組，通用將在這一過程中額外 接受大約 300億美元政府注資 ，用以清償拖欠擔(dān)保債權(quán)人債務(wù)以及提供破產(chǎn)保護(hù)融資和退出融資。 ? 作為交換，美政府對重組后通用公司的持有股份比例將提高至最多 70%。此外，通用還欠下政府 80億美元債務(wù)。 ? 思考題：如債務(wù)重組，通用公司需要繳納什么稅收？ 4 5 吉利汽車 18億美元正式收購沃爾沃 100%股權(quán) ? 20230329 ? 中國 發(fā)展最快的 汽車 制造商之一浙江吉利控股集團(tuán)有限公司今天宣布已與福特汽車簽署最終股權(quán)收購協(xié)議，獲得沃爾沃轎車公司 100%的股權(quán)以及相關(guān)資產(chǎn)（包括知識產(chǎn)權(quán)）。 ? 吉利集團(tuán)將以 18億美元收購沃爾沃轎車。所有的收購資金已經(jīng)到位，同時，吉利集團(tuán)也準(zhǔn)備好了沃爾沃轎車今后業(yè)務(wù)發(fā)展所需的營運資金貸款。 6 ? 平安將定增 ? 2023年 05月 04日 《 新世紀(jì) 》 財新網(wǎng) ? 深發(fā)展 4日晚間發(fā)布公告，證監(jiān)會已經(jīng)批準(zhǔn) 中國平安 向新橋定向增發(fā)。 ? 中國平安將向新橋定向增發(fā) ，新橋以其所持有的 。 ? 同時，深發(fā)展還宣布，銀監(jiān)會也已同意平安人壽保險通過非公開發(fā)行方式認(rèn)購深發(fā)展股份。 7 股權(quán)收購方式 中國平安 新橋投資 H股 深發(fā)展 8 ? 案例分析：借殼 (鑫新股份 )上市主要步驟 ? ① 股份轉(zhuǎn)讓：某出版集團(tuán)收購某實業(yè)公司所持有上市公司全部股份。 ? ② 發(fā)行股份購買資產(chǎn) (增發(fā)擴(kuò)股 )。上市公司向某出版集團(tuán)發(fā)行股份購買出版集團(tuán)的出版文化傳媒類主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)及下屬企業(yè)股權(quán)。 ? 重組完成后，上市公司控股股東由某實業(yè)公司變更為某出版集團(tuán)。 9 ? 重組前 重組后 股東 B 股東 A 被收購 企業(yè) B 收購 企業(yè) A 股東 A 股東 B 收購 企業(yè) A 被收購 企業(yè) B 10 11 ? 新浪科技訊 8月 11日，阿里巴巴與雅虎在北京召開新聞發(fā)布會，宣布雙方已簽署合作協(xié)議。阿里巴巴收購雅虎中國全部資產(chǎn)，同時獲雅虎 10億美元投資，并享有雅虎品牌及技術(shù)在中國的獨家使用權(quán)； 雅虎獲阿里巴巴 40%的經(jīng)濟(jì)利益和 35%的投票權(quán)。 ? 阿里巴巴收購的雅虎中國資產(chǎn)包括：雅虎的門戶、一搜、 IM產(chǎn)品， 3721以及雅虎在一拍網(wǎng)中的所有資產(chǎn)。 12 ? 重組前 重組后 轉(zhuǎn)讓 企業(yè)甲 股東乙 甲資產(chǎn) 收購 企業(yè)乙 股東乙 轉(zhuǎn)讓 企業(yè)甲 收購 企業(yè)乙 甲資產(chǎn) 13 ? 舉例： ? 為擴(kuò)展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，三元公司決定收購三鹿公司。為避免整體合并后承擔(dān)過高債務(wù)的風(fēng)險，三元決定收購三鹿的核心資產(chǎn)。 2023年 5月，雙方達(dá)成收購協(xié)議，三鹿所有資產(chǎn)經(jīng)評估后的資產(chǎn)總額為 17300萬元（計稅基礎(chǔ) 14700萬元） ? 稅收處理：①三鹿公司確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 2600萬元②三元公司收購資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為 17300萬元③三鹿公司所得稅與三元公司無關(guān)。 以上稱之為 一般性稅務(wù)處理 。 14 ? 上例中，如果三元向三鹿支付了以下兩項對價：現(xiàn)金1300萬元；其控股公司 20%的股權(quán)公允價 16000萬元，計稅基礎(chǔ) 10000萬元。則股權(quán)支付比例為 %， 超過85%，兩公司可以選擇： ? ①三鹿轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得 2600萬元可以暫不納稅 ? ②三鹿取得新公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)不是 16000萬元，
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