【正文】 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與公司預(yù)算 主講人：孫紅財(cái) 教授 7人分粥的故事 : 規(guī)則 1：指定一人負(fù)責(zé)分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士； 規(guī)則 2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士； 規(guī)則 3：誰(shuí)都信不過(guò)，大家輪流主持分粥，每人 1天； 規(guī)則 4：大家民主選舉一個(gè)信的過(guò)的人主持分粥： 規(guī)則 5：民主選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)； 規(guī)則 6：對(duì)于分粥，每人均有一票否決權(quán)： 規(guī)則 7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領(lǐng)粥。 企業(yè)必須解決的三大問(wèn)題 企業(yè)制度安排 ,包括： 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理制度 企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 企業(yè)文化的塑造 預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題 １、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接 ２、只停留在預(yù)算的編制階段 ３、預(yù)算不夠全面 ４、預(yù)算的調(diào)整 ５、上下對(duì)立 ６、年末狂歡 預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 １、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo) ２、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念 ３、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 ４、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過(guò)程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層對(duì)公司目標(biāo)和 價(jià)值的認(rèn)同。 課程的基本目標(biāo) 轉(zhuǎn)變觀念 理清思路 提高認(rèn)識(shí) 優(yōu)化管理 第 1單元 公司預(yù)算管理的基本框架 （公司計(jì)劃與預(yù)算） 一、計(jì)劃是對(duì)未來(lái)行為的規(guī)劃 (一 )公司戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃：在未來(lái)的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo) 、 需要做哪些工作 、 以及應(yīng)如何發(fā)展 。 所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃 。即使你僅管理一個(gè)部門(mén) ， 即使你的部門(mén)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求 ， 你也應(yīng)根據(jù)自己的職能了解 。 這有利于你所在的部門(mén)或公司保持正確的發(fā)展方向 。 使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 、 預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致 ， 總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展 ， 是公司成功必不可少的 。 關(guān)于戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃的特點(diǎn)：時(shí)間跨度通常 3－ 5年 戰(zhàn)略計(jì)劃要解決的主要問(wèn)題： （ 1）公司的真正使命是什么？ （ 2）公司的最終目標(biāo)是什么？ （ 3）公司未來(lái)的前景如何？ （ 4）為達(dá)到公司目標(biāo)我們應(yīng)該做什么 主題： 公司戰(zhàn)略計(jì)劃主要解決做什么的問(wèn)題 提示：一個(gè)不講戰(zhàn)略的公司是沒(méi)有方向的，是漫無(wú)目 的地經(jīng)營(yíng)。 （二）公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（ Business Plan），也有譯為業(yè)務(wù)計(jì)劃和商務(wù)計(jì)劃的。1993年 12月 29日人大常委會(huì)通過(guò)的 《 公司法 》 第 46條董事會(huì)職權(quán)條款中用的是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 它是企業(yè)根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和變化的市場(chǎng)，在給定的資源條件下制定的年度經(jīng)營(yíng)方案 。它是企業(yè)各級(jí)管理者日常運(yùn)作和決策的指導(dǎo)和目標(biāo)，也是股東或上層主管對(duì)企業(yè)監(jiān)控和評(píng)價(jià)的依據(jù)。 關(guān)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 特點(diǎn)：時(shí)間跨度 1年； 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要解決的主要問(wèn)題： （ 1）確定年度目標(biāo) （ 2）規(guī)劃年度活動(dòng) （ 3）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)策 主題：年度決策 二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃 （一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用貨幣形式表示的計(jì)劃。 （二）公司預(yù)算的組成 業(yè)務(wù)預(yù)算。 用貨幣形式表示的公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括： （ 1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （ 2）資本預(yù)算（投資預(yù)算） （ 3）籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算。包括 ： （ 1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 （ 2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （ 3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （三）公司預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系 公司戰(zhàn)略計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提。 預(yù)算是公司戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，是年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)，是以貨幣形式反映的計(jì)劃。 三、預(yù)算管理的基本架構(gòu) 公司戰(zhàn)略 計(jì)劃 年度公司預(yù)算 1 2 3 年度經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 計(jì)劃與預(yù)算 計(jì)劃 ?戰(zhàn)略計(jì)劃 ?年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 公司預(yù)算 ? 公司業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 ? 資本預(yù)算 ? 籌資預(yù)算 ? 公司財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 四、制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制公司預(yù)算的動(dòng)因 提升企業(yè)控制水平 （ 1）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平 （ 2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 優(yōu)化資源配置 提高企業(yè)效率與效益 （ 1）它允許管理者在書(shū)面上犯錯(cuò)誤；（ 2） 能為制定決策、討論問(wèn)題和解決矛盾提供一份詳細(xì)的清單。（ 3 有了行動(dòng)目標(biāo)和指南。（ 4）促進(jìn)權(quán)責(zé)分明高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部管理體制形成。 外部責(zé)任： 誰(shuí)都不愿意投資于一個(gè)沒(méi)有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè) 工作研討： 你的公司作預(yù)算嗎？為什么？ 你的公司是怎樣處理計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系的 ？ 不做預(yù)算的借口： “ 業(yè)務(wù)變化太快 ” “ 沒(méi)時(shí)間做預(yù)算 ” “ 我們太小不需要預(yù)算 ” “ 我們沒(méi)有資源或人 ” 做預(yù)算的道理： 不斷地變化意味著你必須做預(yù)算， 如果業(yè)務(wù)不變，就不需要編預(yù)算。 預(yù)算在工作過(guò)程中節(jié)省時(shí)間，如果有效地做預(yù)算，就不會(huì)占用太多的時(shí)間。 小公司承受錯(cuò)誤的余地很小，因此好的預(yù)算很重要。 如果公司人員有限，公司預(yù)算可以幫助你分配最有限的資源。 內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)是企業(yè)成功的基礎(chǔ)，而劣勢(shì)是企業(yè)進(jìn)步的障礙， 通過(guò)分析可以幫助我們確定： 在未來(lái)我們能夠作什么！ 第 2單元 公司預(yù)算控制系統(tǒng) 規(guī)則３：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)要靠預(yù)算 一、相關(guān)規(guī)定 １、公司法規(guī)定 1999年 12月 25日通過(guò)的 《 公司法 》 規(guī)定： （１）第 38條第 6款規(guī)定： 股東會(huì) 有“審議批準(zhǔn)公司 的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；”的職權(quán)。 （ 2）第 4條第 4款規(guī)定： 董事會(huì) 對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)有 “制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 （ 3）第 50條第 2款規(guī)定： 經(jīng)理 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)有“組織 實(shí)施公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 ２ 、 國(guó)家經(jīng)貿(mào)委通知 ３、財(cái)政部： 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo) 意見(jiàn) 二、公司預(yù)算的組成 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算 三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié) １、確定公司預(yù)算目標(biāo) （ 1）公司總目標(biāo) （ 2）各部門(mén)的目標(biāo) ２、編制公司預(yù)算 （ 1）公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制 （ 2）部門(mén)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制 ３ 、 執(zhí)行 、 調(diào)整與 監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行 包括： （ 1） 制定預(yù)算執(zhí)行中的控制制度的建立 （ 2）預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整。包括： 預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，包括：期限調(diào)整； 措施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)整。 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整 ， 包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整； 投資目標(biāo)調(diào)整 ；籌資目標(biāo)調(diào)整 。 （ 3）預(yù)算執(zhí)行的反饋與報(bào)告制度。 ４ 、 考評(píng)公司預(yù)算結(jié)果 考評(píng)核公司預(yù)算是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié) ， 主要工作包括： （ 1） 對(duì)差異的分析 （ 2） 對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 （ 3） 對(duì)責(zé)任考核 （ 4） 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 （ 5） 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理循環(huán) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 薪酬計(jì)劃 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算監(jiān)控