房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本企業(yè)所得稅評估案例(已修改)
2025-02-20 10:26 本頁面
【正文】 1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本企業(yè)所得稅評估案例 高占憲河南國稅培訓中心2第一部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅評估中應(yīng)把握的幾個主要路徑3作弊手段收入方面 成本方面 成本計算方法 期間費用代銷收入首付款建筑租金4作弊手段收入方面 成本方面 成本計算方法 期間費用成本成本成本5作弊手段收入方面 成本方面 成本計算方法 期間費用對象6作弊手段少計收入 多列成本 成本計算方法 期間費用 常用評估方法7評估方法案頭報表分析 賬簿核查 第三方信息信息系統(tǒng)運用 實地核查8第一部分基本概念 （一）建筑容積率 是指項目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地的面積之比。在每畝土地價格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價成反比。9第一部分 （二）樓面 地價 樓面地價又稱單位建筑面積地價，是指按特定地塊的規(guī)劃容積率，每平方米建筑面積所分攤到的土地成本，也就是每平方米土地價格與建筑物容積率之間的比值。它的計算公式是：樓面地價 =土地總價 247。 建筑總面積；或：樓面地價 =每平方米土地單價 247。 容積率。樓面地價為單位工程成本的重要組成部分，本案中樓面地價為檢查人員分析成本的項目。10第一部分 (三 )甲方供材 在建筑工程合同條款中，房地產(chǎn)公司被稱作甲方，建筑公司稱作乙方。習慣上，對于合同條款規(guī)定主要材料由房地產(chǎn)公司采購的方式，稱作甲方供材。11第二部分案件來源一納稅人基本情況二評估情況 三評估點評四12一、案件來源專項評估13二、納稅人基本情況工商注冊、稅務(wù)登記情況（一）企業(yè)經(jīng)營情況（二）14（一）工商注冊、稅務(wù)登記情況 金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱金海岸公司），成立于 2023年 10月。工商登記類型： 內(nèi)資有限責任公司 ；企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)：國稅部門。該企業(yè)近三年來，共取得銷售收入和預售收入 萬元，繳納企業(yè)所得稅 ，營業(yè)稅金及附加。 該地區(qū)預售階段適用預計計稅毛利率15％15（二）企業(yè)經(jīng)營情況 該公司 2023年以 取得拍賣地塊 ，開發(fā)了兩個項目：都市花園一期、都市花園二期，規(guī)劃建筑面積 20萬平方米。其中都市花園一期建筑面積 10萬平方米，于 2023年竣工 ；都市花園二期建筑面積 10萬平方米，尚未竣工。 2023年實現(xiàn)預售收入 ， 2023年實現(xiàn)預售收入， 2023年實現(xiàn)一期現(xiàn)房銷售收入 12023萬元，二期預售收入 3000萬元。 16三、案件評估情況案頭分析準備（一）評估實施（二）評估稅款（三）17（二）企業(yè)經(jīng)營情況都市花園一期建筑面積10萬平方米2023年竣工取得拍賣地塊 開發(fā)了兩個項目 都市花園二期建筑面積10萬平方米尚未竣工18（一）案頭分析準備 評估人員在入戶前，首先調(diào)閱了該企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)負債表、利潤表。對報表進行了認真全面的分析，然后微服私訪，深入到項目售樓部進行調(diào)查，對樓盤銷售情況有了一個全面的了解。發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 成本明顯偏高 ， 毛利率明顯偏低 ，銷售收入同售樓部了解情況不一致。19納稅申報情況（一） 案頭分
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1