內(nèi)部審計(jì)中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)舞弊手段(已修改)
2025-08-17 02:57 本頁(yè)面
【正文】 貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見(jiàn)舞弊貪污現(xiàn)金的手法：舞弊者在收到現(xiàn)金收入時(shí)，不向交款者開(kāi)具收款收據(jù)或發(fā)票，或?qū)⑾嚓P(guān)票據(jù)撕毀，隨意隱瞞收入，收入不登記入賬，以達(dá)到貪污企業(yè)現(xiàn)金的目的。：舞弊者虛列支出，如虛列職工薪酬等，將虛列支出的現(xiàn)金占為個(gè)人所有，多列支出：舞弊者在登記日記賬時(shí)，故意少列收入、多列支出，將余款裝入個(gè)人。：舞弊者利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，即在復(fù)寫(xiě)紙的下面放置白紙，存根聯(lián)是一個(gè)金額，開(kāi)出的實(shí)際收入金額或付出金額是另一個(gè)金額，往往是將收入款的存根聯(lián)比實(shí)際收到的款項(xiàng)寫(xiě)小，將支出款項(xiàng)的存根聯(lián)比實(shí)際支付的款項(xiàng)寫(xiě)大些，從而將差額貪污掉。：舞弊者將收入的現(xiàn)金列入銀行存款賬戶，將銀行存款支付的業(yè)務(wù)列入庫(kù)存現(xiàn)金賬戶，這樣現(xiàn)金日記賬上的現(xiàn)金收入額就小了，支出的金額就大了。：通過(guò)這種虛列的方式以達(dá)貪污企業(yè)現(xiàn)金的目的，舞弊者利用為企業(yè)借款的便利，將介入的款項(xiàng)不上交入賬，并將借條的存根撕毀，達(dá)到侵吞企業(yè)款項(xiàng)的目的。：舞弊者為了達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的，往往會(huì)利用工作上的便利或原始單據(jù)上的漏洞涂改原始單據(jù)的金額，故意把收入的金額改小，把支付的金額改大，將差額收入個(gè)人。二、銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)舞弊：舞弊者利用職務(wù)上的便利，沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)責(zé)任人同意就擅自開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，提取現(xiàn)金后不留存根，也不入賬，而是把企業(yè)的現(xiàn)金占為已有。：舞弊者利用職務(wù)上的便利，將企業(yè)的收入款存入個(gè)人的銀行賬戶：舞弊者為了達(dá)到挪用企業(yè)資金的目的，往往會(huì)以“預(yù)付賬款”的形式從企業(yè)賬號(hào)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入到個(gè)人銀行賬戶，為自己或他人謀取利益。4. 混用庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶：舞弊者故意將銀行收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混淆記錄，如收到的現(xiàn)金列入銀行存款賬戶，或?qū)y行存款支付的業(yè)務(wù)列入庫(kù)存現(xiàn)金賬戶，從而達(dá)到挪用企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的目的。：舞弊者利用職務(wù)上的便利，將企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票借給外單位使用。：舞弊者為了幫外單位套取現(xiàn)金，而利用企業(yè)的銀行賬號(hào)。比如，外單位將轉(zhuǎn)賬支票存入企業(yè)銀行，舞弊者再?gòu)钠髽I(yè)取出現(xiàn)金轉(zhuǎn)付給外單位。：舞弊者與外單位相互勾結(jié)。利用企業(yè)銀行賬戶為外單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移自己、套取現(xiàn)金，以達(dá)到從中撈取好處費(fèi)的目的。：舞弊者為了掩飾從企業(yè)銀行賬戶套取現(xiàn)金的行為，抱著僥幸心理故意將銀行日款日記賬和銀行對(duì)賬單中的同一筆發(fā)生額進(jìn)行涂改，以達(dá)到保持兩者相符的假象，掩人耳目。：舞弊者利用職務(wù)之便，有企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票為個(gè)人購(gòu)置物品，而將轉(zhuǎn)賬支票的存根撕毀，不入賬。：企業(yè)采用委托收款的結(jié)算方式時(shí)，舞弊者為了達(dá)貪污公款的目的，而將銀行發(fā)出的收款通知單撕毀或隱匿，不在銀行存款日記賬中登記，而是開(kāi)出現(xiàn)金支票將這筆款項(xiàng)取出占為己有。：舞弊者將以前年度已經(jīng)入賬的轉(zhuǎn)賬支票抽出來(lái)后，將日期涂改成本年度的日期再度入賬，再用現(xiàn)金支票擅自從銀行提取現(xiàn)金納入個(gè)人：舞弊者將以前年度已經(jīng)入賬的銀行存款進(jìn)賬單抽出來(lái)后，將上面的日期涂改成本年度的日期再度入賬，造成將庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)存了銀行的假象，并同時(shí)涂改銀行對(duì)賬單，給人賬單相符的假象。再將實(shí)際應(yīng)送存銀行的現(xiàn)金納入個(gè)人，達(dá)到貪污公款的目的。：舞弊者將轉(zhuǎn)付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算單和轉(zhuǎn)付款項(xiàng)的原始單據(jù)分兩次登記銀行存款日記賬，再將一筆金額通過(guò)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金并不入賬的方法，將重復(fù)報(bào)賬的金額占為個(gè)人所有。：舞弊者從銀行提取現(xiàn)金后，只登記銀行存款日記賬，而不及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，已達(dá)到挪用公款的目的。三、其他貨幣資金常見(jiàn)錯(cuò)弊：不正確使用外埠存款賬戶，如外埠存款用于其他非法物資的采購(gòu)等；采購(gòu)人員將外埠存款挪作他用；用外埠存款進(jìn)行股票、債券等交易活動(dòng)；外埠存款長(zhǎng)期掛賬，實(shí)際上已被挪用或貪污。：不在銀行本票使用范圍內(nèi)使用；通過(guò)銀行本票套現(xiàn)；挪用或貪污銀行本票存款；舞弊者為了個(gè)人利益故意收受無(wú)效的銀行匯票，如銀行匯票的收款人不是本企業(yè)的名稱、接收作廢的銀行本票等。：超出銀行匯票的使用范圍使用銀行匯票；利用銀行匯票套取現(xiàn)金；不通過(guò)正規(guī)途
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