公司其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序(已修改)
2025-07-19 12:46 本頁(yè)面
【正文】 11 / 11其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 其他應(yīng)收款 編制： 日期： 索引號(hào)： ZH 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。√C記錄的其他應(yīng)收款是被審計(jì)單位擁有或控制。√D其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭?、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D：(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2)了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì),進(jìn)行類別分析, 重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象；(3)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整；(4)檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確；(5)分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；(6)標(biāo)識(shí)重要明細(xì)戶。ZH2ACD：(1)編制“其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表”，對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；(2)對(duì)于未回函的其他應(yīng)收款,應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序。針對(duì)重要的其他應(yīng)收款，編制對(duì)重要明細(xì)戶[特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）]的增減變動(dòng)表。必要時(shí)，收集該單位資料，并分析其變動(dòng)的合理性；(3)如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。ZH3D3．獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表：(1)測(cè)試賬齡劃分的適當(dāng)性。要求被審計(jì)單位根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況對(duì)賬齡分析表進(jìn)行更新。如果未收款余額不重大，則無(wú)需針對(duì)每一賬戶的賬齡進(jìn)行測(cè)試，或測(cè)試
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