【正文】 《稅收服務(wù)性調(diào)研》工作手冊一、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的由來“稅收服務(wù)性調(diào)研工作”是由省國稅局于2006年率先推出的寓服務(wù)于管理之中的一項稅源管理新舉措。國家稅務(wù)總局于2006年初通報了全國重點稅源監(jiān)控企業(yè)增值稅稅負(fù)情況。我省2005年重點稅源監(jiān)控企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)（實現(xiàn)增值稅/計征增值稅銷售額）和入庫稅負(fù)（入庫增值稅/計征增值稅銷售額）均低于全國平均水平。同時，從行業(yè)稅負(fù)情況看，我省屬于全國稅負(fù)低于本行業(yè)預(yù)警下限企業(yè)戶數(shù)比重高于25%的地區(qū)之一。為了進(jìn)一步分析我省微觀稅負(fù)偏低的原因，切實發(fā)揮重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的作用，一方面為組織收入和提高稅收征管質(zhì)量和效率服務(wù)，另一方面為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、提升國稅機(jī)關(guān)服務(wù)納稅人水平、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)，省局首次以“稅收服務(wù)性調(diào)研”的方式在篩選出的十個行業(yè)1225戶增值稅低稅負(fù)企業(yè)中開展分析調(diào)研工作。通過一年的服務(wù)調(diào)研工作，總體來說，%，較上年增長55%，%，%。從行業(yè)稅負(fù)變化情況看，2006年服務(wù)調(diào)研共涉及十大行業(yè)169個小行業(yè)，從大行業(yè)涉及的十個項目中只有“有色金屬冶煉業(yè)”增值稅稅負(fù)出現(xiàn)小幅下滑，%%，其他九個行業(yè)增值稅應(yīng)納稅負(fù)均有所上升。從小行業(yè)來看，涉及的169個小行業(yè)中，增值稅應(yīng)納稅負(fù)上升的有113個行業(yè)，占67%，下降的有50個行業(yè)，占29%，持平的有6個行業(yè)，占4%。從2006年起,省局已連續(xù)三年發(fā)文,選擇一定對象，在全省范圍內(nèi)開展稅收服務(wù)性調(diào)研工作。實踐證明，稅收服務(wù)性調(diào)研是新形勢下稅源管理的一項行之有效的方法，已成為我省稅收精細(xì)化管理的新品牌，得到了國家稅務(wù)總局的充分肯定，也受到地方政府及廣大納稅人的一致好評。二、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的宗旨稅收服務(wù)性調(diào)研工作的宗旨為“寓服務(wù)于管理”。調(diào)研工作不能僅僅局限于堵塞漏洞、查補(bǔ)稅款上，應(yīng)當(dāng)樹立管理與服務(wù)并重、增進(jìn)稅企和諧的觀念，在加強(qiáng)稅源管理、提升稅收征管質(zhì)量與效率的同時，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收公共服務(wù)的職能，為企業(yè)提供高效、便捷的稅收服務(wù)，努力提高服務(wù)稅收征管、服務(wù)納稅人、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力和水平。三、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的對象（一） 大型企業(yè)（集團(tuán)）（二） 地方政府新增重大項目稅源（三） 本地區(qū)重點企業(yè)（四） 稅負(fù)異常的企業(yè)（五） 稅收風(fēng)險企業(yè)（六） 其他需要服務(wù)的企業(yè)四、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的內(nèi)容(一) 稅收政策(二) 財務(wù)管理(三) 生產(chǎn)經(jīng)營(四) 納稅人的建議與要求五、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的步驟（一） 選戶階段 上級統(tǒng)一指定近年來，省局均發(fā)文指定部分對象，按照統(tǒng)一部署在全省范圍內(nèi)開展調(diào)研工作。 本級自行確定各地可結(jié)合自身稅源結(jié)構(gòu)特點和日常征管質(zhì)量狀況，自行確定部分對象，開展調(diào)研工作。（二） 案頭分析階段依托TRAS、對各企業(yè)進(jìn)行充分、細(xì)致的案頭分析工作，掌握企業(yè)的基本信息（包括行業(yè)分類、適用稅收優(yōu)惠政策、投資總額等）、經(jīng)營情況和納稅情況，綜合運(yùn)用各種分析指標(biāo)和分析方法，對該企業(yè)進(jìn)行諸如利潤率、稅負(fù)、投入產(chǎn)出比等關(guān)鍵指標(biāo)的橫向、縱向?qū)Ρ确治?，以找出重點、疑點和風(fēng)險點問題。（三） 實地調(diào)研階段依據(jù)案頭分析提示的各種問題，對企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)研，進(jìn)一步了解企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程及規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營方式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（包括內(nèi)外銷結(jié)構(gòu)）、各種能耗的投入產(chǎn)出關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易情況、相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策情況以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況等，深入查明問題成因。同時針對企業(yè)具體情況，開展相關(guān)政策輔導(dǎo)，提出合理化建議。（四） 調(diào)研結(jié)果處理階段完成單戶企業(yè)調(diào)研報告，對于確實存在主觀納稅問題的，移送納稅評估和稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)。單戶報告內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況、案頭分析過程及存在主要問題、實地調(diào)研情況、調(diào)研成效、問題及建議。六、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的方法（一） 堅持案頭分析與實地調(diào)研相結(jié)合充分利用企業(yè)歷年申報資料，對企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅情況進(jìn)行全面客觀分析，找出重點疑點問題，深入企業(yè)生產(chǎn)一線實地調(diào)研，了解企業(yè)的實際生產(chǎn)過程和各種能耗與投入產(chǎn)出關(guān)系，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律，排查企業(yè)納稅疑點。（二） 堅持定性分析與定量分析相結(jié)合充分結(jié)合全省、全市行業(yè)稅負(fù)情況和企業(yè)歷年稅負(fù)情況，全面分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、原材料和產(chǎn)品購銷、設(shè)備生產(chǎn)能力、投入產(chǎn)出比例、存貨變動、產(chǎn)成品和原材料價格變動、資金和實物流向、集團(tuán)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易、購進(jìn)抵扣配比、原料用廢等情況，進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析和核實，弄清情況，發(fā)現(xiàn)問題。（三） 堅持管理與服務(wù)相結(jié)合在調(diào)研過程中，始終將兩者緊密結(jié)合，寓服務(wù)與管理之中。通過服務(wù)性調(diào)研，做好對重點項目、重點稅源的跟蹤服務(wù)，開展多種形式的政策輔導(dǎo)、培訓(xùn)和解讀，積極落實各項優(yōu)惠政策，深化對納稅人的服務(wù)，強(qiáng)化隊伍素質(zhì)，不斷提升國稅形象。七、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的作用（一） 堵塞漏洞，促進(jìn)收入增長（二） 發(fā)現(xiàn)問題，防范稅收風(fēng)險（三） 服務(wù)企業(yè)，融洽征納關(guān)系（四） 利用資源，提高工作效率八、稅收服務(wù)性調(diào)研工作的要求（一） 提高認(rèn)識，精心組織，確保服務(wù)性調(diào)研工作的順利進(jìn)行。（二） 強(qiáng)化協(xié)作，統(tǒng)籌安排，充分依托稅源聯(lián)動平臺提高服務(wù)性調(diào)研工作成效。（三） 拓寬思路，服務(wù)前移，不斷豐富服務(wù)性調(diào)研工作的內(nèi)涵。（四） 抓好落實，認(rèn)真總結(jié)，為進(jìn)一步提升服務(wù)性調(diào)研工作質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。九、稅收服務(wù)性調(diào)研工作與納稅評估、稅務(wù)稽查的關(guān)系（一） 區(qū)別 工作時點上的區(qū)別稅收服務(wù)性調(diào)研貫穿于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，而納稅評估、稅務(wù)稽查一般發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后。 工作內(nèi)容上的區(qū)別稅收服務(wù)性調(diào)研的宗旨是服務(wù)，強(qiáng)調(diào)事前介入、事中分析、事后規(guī)范，目的是規(guī)避稅收風(fēng)險，而納稅評估、稅務(wù)稽查著重占在查補(bǔ)稅款、堵塞漏洞、打擊涉稅違法犯罪上。 工作結(jié)果處理上的區(qū)別服務(wù)性調(diào)工作完成后，一般以《服務(wù)建議書》方式提出服務(wù)與管理建議，由納稅自行整改。對于確實存在主觀納稅問題的，移送納稅評估或稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)。而納稅評估、稅務(wù)稽查工作結(jié)束后，按照《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二） 聯(lián)系 都是稅源管理的有效手段。 稅收服務(wù)性調(diào)研可以為納稅評估、稅務(wù)稽查提供案源。十、稅收服務(wù)性調(diào)研工作具體做法（一） 大型企業(yè)（集團(tuán)）大型企業(yè)（集團(tuán)）是本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，其持續(xù)、健康的發(fā)展態(tài)勢會對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到明顯的支撐、示范與帶動作用。因此，大型企業(yè)（集團(tuán)）不僅是防范稅收風(fēng)險的重點關(guān)注對象，也是稅收服務(wù)的重點對象。對大型企業(yè)（集團(tuán)）進(jìn)行服務(wù)性調(diào)研，一方面要上門宣傳、解讀行業(yè)稅收政策、稅收優(yōu)惠政策及新所得稅法等新法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算和納稅處理，落實稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行必要的納稅風(fēng)險預(yù)警提醒。另一方面，要了解企業(yè)（集團(tuán)）的組織構(gòu)架，所屬成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)流程、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、貿(mào)易方式、市場前景等， 分析企業(yè)集團(tuán)（或成員企業(yè)）近幾年來的稅收繳納情況、稅負(fù)、銷售收入、銷售利潤等主要指標(biāo)的變動情況。并重點關(guān)注大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各關(guān)聯(lián)企業(yè)功能風(fēng)險定位、轉(zhuǎn)讓定價、出口退稅等方面的信息，研究查找企業(yè)利潤率、稅負(fù)變化的成因。以此來幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)、又好又快地發(fā)展。（二） 新增重大項目新增重大項目包括在建項目和已完工開業(yè)項目。對于各級政府明確的重點建設(shè)項目和注冊資本達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的新增企業(yè)中，已經(jīng)處于籌建期或已完工投產(chǎn)但尚未進(jìn)入納稅期的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時掌握重大項目的建設(shè)、運(yùn)營進(jìn)展情況，適時上門，根據(jù)企業(yè)特點，宣傳、解讀相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠政策，提醒主要稅收政策風(fēng)險，答疑解難，并提出有助于企業(yè)健康發(fā)展的合理化建議。對于已經(jīng)進(jìn)入納稅期的企業(yè)，一方面提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，進(jìn)行涉稅處理事項的輔導(dǎo)，另一方面要跟蹤企業(yè)稅收繳納動態(tài)，防止后續(xù)稅源流失，通過借鑒同行業(yè)稅負(fù)、利潤率、投入產(chǎn)出比等，分析各關(guān)鍵指標(biāo)是否存在畸高畸低問題。如需要，可向納稅人提交“納稅服務(wù)建議書”。調(diào)研結(jié)束后，對各大項目調(diào)研的主要內(nèi)容進(jìn)行必要的登記造冊，清冊內(nèi)容包括企業(yè)名稱、項目名稱、投資金額、投產(chǎn)時間、實現(xiàn)新增銷售收入、新增利潤、新增稅收，稅收預(yù)測等。（三） 本地區(qū)其他重點企業(yè)對本地區(qū)其他重點企業(yè)進(jìn)行服務(wù)性調(diào)研，要抓好重點稅源企業(yè)和疑難問題企業(yè)。對重點稅源企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，要在提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)的基礎(chǔ)上，深入分析企業(yè)微觀稅源與稅收產(chǎn)出的適應(yīng)程度，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策調(diào)整對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售及利稅等方面帶來的影響。尤其是同口徑稅負(fù)持續(xù)下滑的疑難問題企業(yè)，各單位應(yīng)當(dāng)予以高度重視。在調(diào)研過程中，要根據(jù)行業(yè)稅負(fù)情況和企業(yè)歷年稅負(fù)情況，結(jié)合企業(yè)稅源實際，全面分析三年甚至更長時期中企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動情況、銷售收入增減、利潤變動、存貨變動、產(chǎn)成品和原材料價格調(diào)整、企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力、投入產(chǎn)出比以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間價格運(yùn)作方式等。并與本地區(qū)同類企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，多途徑、多手段，查找疑點和風(fēng)險點，深入剖析企業(yè)稅負(fù)下降的真正原因。對于企業(yè)因稅收政策理解不到位、財務(wù)核算欠科學(xué)等非主觀惡意因素，及時提建議、早糾正。（四） 上市企業(yè)南通市國家稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)上市稅收服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》（通國稅函〔2008〕71號）就進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)上市稅收服務(wù)工作，提出以下指導(dǎo)意見：把握服務(wù)重點，采取有效措施，增強(qiáng)服務(wù)針對性 （1）明確服務(wù)重點對象。各單位要將本轄區(qū)范圍內(nèi)的擬上市企業(yè)和已上市企業(yè)（具體名單參見通國稅發(fā)〔2008〕21號）作為重點服務(wù)對象。（2）把握重點環(huán)節(jié)，開展有針對性的稅收服務(wù)。企業(yè)上市一般需歷時3年左右，要經(jīng)過股改、輔導(dǎo)備案、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場、編制申報材料、券商內(nèi)核、輔導(dǎo)驗收、提交申報材料等七個環(huán)節(jié)，要求高，手續(xù)復(fù)雜，其中不少事項涉及稅務(wù)問題的處理，可能會直接或間接影響企業(yè)能否上市和上市的成本。各單位要在掌握和了解每戶企業(yè)上市進(jìn)程等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)上市的七個主要環(huán)節(jié)要求，有的放矢地開展稅收服務(wù)。在企業(yè)股份制改造階段，積極參與企業(yè)的改制工作，提供政策服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)正確處理涉稅事宜，幫助企業(yè)解決疑難問題；企業(yè)完成股改后，按規(guī)定及時為企業(yè)辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確維護(hù)相關(guān)信息；根據(jù)企業(yè)的需求，優(yōu)先為其辦理網(wǎng)上申報、認(rèn)證、報稅系統(tǒng)，實現(xiàn)足不出戶即可辦理相關(guān)涉稅事項；鼓勵和扶持?jǐn)M上市企業(yè)和已上市企業(yè)成為A級納稅信用等級納稅人；對券商輔導(dǎo)期內(nèi)擬上市企業(yè)一般不主動安排稅務(wù)稽查。同時，放寬發(fā)票供應(yīng)量，增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票每次可購2個月內(nèi)的用量（月均），其他普通發(fā)票每次可購3個月內(nèi)的用量（月均）；指導(dǎo)企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，按規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠報批或備案，做到享受優(yōu)惠合法，計算結(jié)果準(zhǔn)確，賬務(wù)處理正確，資料齊全，資質(zhì)證書真實、有效；注意與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，特別是會計師事務(wù)所的溝通聯(lián)系，掌握和了解企業(yè)在券商輔導(dǎo)期內(nèi)的財務(wù)、稅收等情況，按規(guī)定出具真實反映企業(yè)涉稅情況的書證材料。 （3）創(chuàng)新服務(wù)方法，開展個性化的稅收預(yù)警服務(wù)。按照有關(guān)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票并上市的發(fā)行人在最近36個月內(nèi)不得存在違反稅收法律、法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重的情形；各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，且經(jīng)營結(jié)果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。為此，各級國稅機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新服務(wù)方法，充分運(yùn)用好稅收調(diào)研服務(wù)、納稅評估、所得稅匯繳等管理手段，選派責(zé)任心強(qiáng)、精通業(yè)務(wù)的稅收管理人員，對擬上市的企業(yè)，每年開展一次全面的稅收調(diào)研服務(wù)或納稅評估，針對發(fā)現(xiàn)的稅收問題，加強(qiáng)稅企溝通交流，促使企業(yè)自查自糾、自補(bǔ)稅款，幫助企業(yè)分析原因，提出改進(jìn)意見。同時進(jìn)一步做好政策宣傳，避免出現(xiàn)企業(yè)由于不了解、不熟悉稅收政策而受到行政處罰。（4）實行項目負(fù)責(zé)制。各單位要將服務(wù)對象和工作任務(wù)分解、落實到人，采取定人、定崗、定責(zé)的點對點服務(wù)，對每一服務(wù)對象定期下戶巡查和調(diào)研，明確帶隊責(zé)任人、調(diào)研目的、調(diào)研項目等，重點輔導(dǎo)企業(yè)正確掌握和處理財務(wù)與稅收差異，以及主要納稅調(diào)整事項等，提出管理性建議。同時及時掌握企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的第一手資料以及相關(guān)政策需求。（5）建立長效服務(wù)機(jī)制。按戶建立服務(wù)對象信息檔案，記錄稅收服務(wù)的過程和結(jié)果，將服務(wù)從企業(yè)準(zhǔn)備上市開始延伸至企業(yè)上市后。在企業(yè)準(zhǔn)備上市階段，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，輔導(dǎo)企業(yè)正確處理各項涉稅事宜，幫助企業(yè)成功上市；企業(yè)上市后，動態(tài)跟蹤企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算和稅收實現(xiàn)情況，關(guān)注稅源動態(tài)變化，幫助企業(yè)進(jìn)一步提高納稅遵從度，提升稅收貢獻(xiàn)水平。（6）開辟稅收服務(wù)“綠色通道”。在企業(yè)上市過程中，涉及企業(yè)變更稅務(wù)登記、優(yōu)惠政策審批、納稅申報、相關(guān)涉稅資格認(rèn)定等事項，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著急事快辦、特事特辦的原則，按規(guī)定給予快辦和辦好的服務(wù)。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保服務(wù)工作落實到位 （1）為做好企業(yè)上市服務(wù)工作，市局成立“企業(yè)上市稅收服務(wù)工作小組”，負(fù)責(zé)上下間、部門間、稅企間的協(xié)調(diào)聯(lián)系。各縣（市）局、市區(qū)分局也要明確相應(yīng)的牽頭部門和人員，具體負(fù)責(zé)此項工作。在企業(yè)上市過程中，需國稅機(jī)關(guān)出具相關(guān)書證材料的，實行層級負(fù)責(zé)制，基層稅務(wù)分局（市區(qū)分局稅源管理科）負(fù)責(zé)提供情況、數(shù)據(jù)和基本意見；縣（市）局、市區(qū)分局負(fù)責(zé)審核把關(guān)簽章并進(jìn)行資料歸檔管理。（2）各級國稅機(jī)關(guān)的有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員，要加強(qiáng)對企業(yè)上市有關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高服務(wù)能力。重點要了解企業(yè)上市的主體條件、流程、各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求；熟悉《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定；掌握國家各項稅收返還、稅收減免等優(yōu)惠政策規(guī)定。（3）各縣（市）局要加強(qiáng)與各地上市辦、發(fā)改委、外經(jīng)貿(mào)局、地稅局等其它部門的協(xié)作，積極參加企業(yè)上市工作會議，主動向地方政府匯報稅收政策變化、企業(yè)稅源變動、企業(yè)稅法遵從等情況。形成資源共享、雙向反饋、良性互動的工作合力，為企業(yè)上市工作提供強(qiáng)有力的稅收服務(wù)保障。（4）各單位要將企業(yè)上市服務(wù)工作納入優(yōu)化稅收服務(wù)考評范圍中，定期考核與日常督查相結(jié)合，確保責(zé)任到人、措施到位。(五)稅收風(fēng)險企業(yè)用廢企業(yè)涉稅風(fēng)險點的識別（1）該類企業(yè)的主要涉稅風(fēng)險點是虛抵廢舊物資進(jìn)項稅額、虛增成本，從而偷逃增值稅和企業(yè)所得稅。管理的重點是核實購進(jìn)廢舊物資的真實性。（2）對用廢企業(yè)涉稅風(fēng)險點的識別，可通過以下四個方面進(jìn)行①斷企業(yè)的資金規(guī)模、機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)能力、倉儲能力是否與其進(jìn)貨數(shù)量相匹配。②計算稅負(fù)、毛利率、投入產(chǎn)出比、單位能耗等指標(biāo)，對企業(yè)的上述指標(biāo)進(jìn)行不同時期之間的縱向比較，同行業(yè)