【正文】 0一一年七月目 錄編寫說明 3第一篇 行業(yè)介紹 41．1 行業(yè)定義 41．2 行業(yè)類型劃分 41．3 行業(yè)經(jīng)營特點和財務(wù)核算的主要方式 41．4 稅收管理難點 61．5 行業(yè)涉稅風(fēng)險 10第二篇 納稅評估方法 112．1 行業(yè)稅負對比法 112．2 計件工資測算法 132．3 投入產(chǎn)出測算法 142．4 房屋建筑安裝行業(yè)指標及預(yù)警值 15第三篇 案例賞析 18第四篇 行業(yè)稅收征收管理辦法 23編寫說明為了進一步加強吉安市建筑業(yè)稅源管理，規(guī)范該行業(yè)納稅評估流程，提升納稅評估質(zhì)效，我局根據(jù)市局《關(guān)于開展全市重點行業(yè)納稅評估推進行業(yè)評估模型建立的通知》要求，開展了對全市建筑行業(yè)相關(guān)納稅戶的調(diào)查、數(shù)據(jù)采集和分析，組織人員編寫了《房屋和土木工程建筑業(yè)評估模型》。該模型分為四個部分，即行業(yè)介紹、行業(yè)評估方法、案例賞析、行業(yè)稅收征收管理辦法。四個章節(jié)融為一體，互為補充。第一篇行業(yè)介紹簡單概述了該行業(yè)的行業(yè)定義、行業(yè)類型劃分、行業(yè)經(jīng)營特點和財務(wù)核算的主要方式、稅收管理難點及行業(yè)涉稅風(fēng)險，為第二篇內(nèi)容做好鋪墊。第二篇行業(yè)評估方法，對行業(yè)稅負對比法、計件工資測算法、投入產(chǎn)出測算法進行了詳細的闡述，另外區(qū)分磚混結(jié)構(gòu)和框架結(jié)構(gòu)設(shè)置了行業(yè)指標及預(yù)警值，為納稅評估工作做好了操作規(guī)范。第三篇案例賞析對該行業(yè)進行了稅收評估，是前兩篇的具體應(yīng)用。篇中如有不足之處，請予以批評指正！房屋和土木工程建筑業(yè)評估模型第一篇 行業(yè)介紹 行業(yè)定義。建筑業(yè)是專門從事土木工程、房屋建設(shè)和設(shè)備安裝以及工程勘察設(shè)計工作的生產(chǎn)部門。其產(chǎn)品包括各種工廠、礦井、鐵路、橋梁、港口、道路、管線、住宅以及公共設(shè)施的建筑物、構(gòu)筑物和設(shè)施。建筑行業(yè)就是一個圍繞建筑的設(shè)計、施工、裝修、管理而展開的行業(yè)，包括建筑業(yè)本身及與之相關(guān)的裝潢、裝修等。 行業(yè)類型劃分。根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標準（GB/T4745～2002）建筑業(yè)可分為房屋和土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾業(yè)、其他建筑業(yè)四大類?！胺课莨こ探ㄖ‥4710）”指房屋主體工程的施工活動，不包括工程施工前的準備活動?！巴聊竟こ探ㄖ?（4720）”指土木工程體的施工活動，不包括主體工程施工前的土方挖運、拆除爆破等工程準備活動。“建筑安裝業(yè)（E4800）”指建筑物主體工程竣工后，建筑物內(nèi)的各種設(shè)備的安裝?！敖ㄖb飾業(yè)（E4900）”指對建筑工程后期的裝飾、裝修和清理活動，以及對居室的裝修活動?！捌渌ㄖI(yè)（E50）”包括：工程準備（指房屋、土木工程建筑施工前的準備活動）；提供施工設(shè)備服務(wù)（指專門為各種施工場地提供配有操作人員的施工設(shè)備的服務(wù)）；其他未列明的建筑活動。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，建筑業(yè)包括：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。 行業(yè)經(jīng)營特點和財務(wù)核算的主要方式。 經(jīng)營特點:建筑業(yè)涉及面廣，生產(chǎn)周期長短不一。由于建筑業(yè)各個分行業(yè)間經(jīng)營內(nèi)容區(qū)別較大，進而導(dǎo)致生產(chǎn)特點差異較大，生產(chǎn)周期長短不一。如房屋和土木工程作業(yè)工期長，或跨年度，或時斷時續(xù)跨越數(shù)年；而建筑安裝工程作業(yè)工期較短，短則數(shù)天即可完成。建筑企業(yè)數(shù)量龐大，從業(yè)人員多。建筑企業(yè)主體經(jīng)營規(guī)模大小不一，經(jīng)營地點流動性強。相對來說房屋和土木工程業(yè)企業(yè)規(guī)模較大，從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小、完成產(chǎn)值小。此外，建筑業(yè)的經(jīng)營地點就是提供建筑業(yè)勞務(wù)的地點，其經(jīng)營特點決定了建筑業(yè)經(jīng)營地點的流動性較強。建筑行業(yè)經(jīng)營方式多元化。建筑行業(yè)竟爭激烈，納稅人為規(guī)避風(fēng)險，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營等方式。一些資質(zhì)低的建筑企業(yè)或無資質(zhì)的工程隊，甚至通過向有資質(zhì)的大公司繳納一定數(shù)額管理費后掛靠大公司的名義開展經(jīng)營（投標、簽訂合同）并獨立核算。經(jīng)營方式的多元化，容易混淆筑業(yè)的納稅主體。 建筑企業(yè)經(jīng)營管理形式及會計核算方式：目前主要有以下三種類型：實行工程項目責(zé)任承包經(jīng)營方式。目前，規(guī)模較大的建筑企業(yè)大多采用這一種經(jīng)營管理方式，一般是總公司下設(shè)立多個分公司，實行二級管理、二級核算，總公司屬于管理機構(gòu)。工程業(yè)務(wù)統(tǒng)一以總公司名義對外承接，由各分公司具體組織施工，并按工程量的一定比例向總公司上交管理費，稅款也由總公司統(tǒng)一繳納。由于總公司對工程成本、費用及支出未能進行有效的控制，出于總公司自身利益只側(cè)重于抓工程業(yè)務(wù)收入以便于收取管理費，因而總公司匯總報表上反映的經(jīng)營損益并不能真實反映所有工程項目實際已實現(xiàn)的利潤。對符合國稅函[2008]747號規(guī)定條件的，實行匯總繳納企業(yè)所得稅辦法，不符合條件的，分支機構(gòu)應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。 　實行工程項目掛靠經(jīng)營方式。目前，相當(dāng)一部分建筑工程都是由承包人即包工頭聯(lián)系到項目后，再尋找具有建筑資質(zhì)的建筑公司掛靠經(jīng)營。一般情況下，工程款也會先匯入建筑公司帳戶，在扣除了事先約定的管理費后，由包工頭提供建筑材料發(fā)票、人工費用票據(jù)等以現(xiàn)金形式提走。在這種掛靠經(jīng)營方式下，建筑公司的會計賬務(wù)采取“倒扒”式核算，即以開具的建筑業(yè)發(fā)票的金額作為工程結(jié)算收入，扣除收取的管理費后的余額作為工程結(jié)算成本，因而這類企業(yè)的所謂帳面利潤實際上就是建筑公