【正文】 信用社（銀行）風(fēng)險點(diǎn)排查指引手冊各農(nóng)村銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社，各辦事處：根據(jù)省聯(lián)社年3月20日召開的全省信用社（銀行）案件專項(xiàng)治理工作會 議精神以及《關(guān)于印發(fā)〈年度全省信用社（銀行）案件專項(xiàng)治理工作意見〉 的通知》（農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔〕54號）要求，經(jīng)廣泛征求意見，研究討論，就信貸 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會計(jì)、安全保衛(wèi)、科技網(wǎng)絡(luò)、資金結(jié)算、人事管理等方面極易發(fā)生的風(fēng) 險，形成《信用社（銀行）風(fēng)險點(diǎn)排查指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們。一、各行、社要按照《信用社（銀行）風(fēng)險點(diǎn)排查指引》，根據(jù)內(nèi)控 制度規(guī)定，明確風(fēng)險崗位、制約崗位、責(zé)任部門，督促相關(guān)崗位和部門各司其職。 二、風(fēng)險防控要齊抓共管?；瞬块T要按照風(fēng)險排查的要求定期對所有營業(yè)網(wǎng) 點(diǎn)和所有風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行全面檢查；行、社各部門要認(rèn)真、全面履行職責(zé)，加大檢查管理力度，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，真正從源頭上防范案件和風(fēng)險。 三、各行、社可按照《信用社（銀行）風(fēng)險點(diǎn)排查指引》，結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)行增刪或細(xì)化，并在實(shí)施過程中不斷加以改進(jìn)和完善。 四、風(fēng)險點(diǎn)排查列為全省信用社（銀行）的每年常規(guī)稽核項(xiàng)目，排查內(nèi)容擴(kuò)展到員工日常行為等，排查面要達(dá)到100%，并于每年10月25日前報送排查表格和報 告，不再另行通知。附：信用社（銀行）風(fēng)險點(diǎn)排查指引風(fēng)險項(xiàng)目序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施會計(jì) 出納 工作1以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依 據(jù)登記會計(jì)賬簿，或者登記 會計(jì)賬簿不符合規(guī)定；內(nèi)部 憑證使用不合規(guī)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動反映 不真實(shí)，做假賬、 甚至挪用、貪污等 問題復(fù)核員、事后監(jiān) 督員必須對有關(guān) 憑證、賬簿記載 的真實(shí)性進(jìn)行復(fù) 核和檢查，發(fā)現(xiàn) 問題及時糾正2不堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管（柜員制除外）規(guī)定、當(dāng)日核對賬款、賬表憑證換人復(fù)核出現(xiàn)偷支儲戶存 款、挪用庫款、賬 務(wù)錯亂、責(zé)任不清 等問題堅(jiān)持雙人臨柜， 嚴(yán)禁一人營業(yè)， 有事外出要請假 交接。堅(jiān)持錢賬 分管，嚴(yán)格執(zhí)行 錢賬換人復(fù)核制 度3實(shí)行柜員制的處、所未執(zhí)行 監(jiān)控錄像管理制度、內(nèi)勤主 任或會計(jì)主管檢查制度和密 碼使用制度；未堅(jiān)持簽退前 核對柜員現(xiàn)金尾箱余額與現(xiàn) 金實(shí)物、憑證箱余額與憑證 實(shí) 物 、 記 賬 憑 證 與 原 始 憑 證、柜員流水清單與記賬憑 證出現(xiàn)挪用庫款、憑 證丟失、引發(fā)案件 等問題實(shí)行柜員制的應(yīng) 設(shè)監(jiān)控錄像，次 日對所辦業(yè)務(wù)要 進(jìn)行全面復(fù)核監(jiān) 督；認(rèn)真執(zhí)行柜 員簽退前核對制 度，庫管員、內(nèi) 勤主任或會計(jì)主 管必須履行職 責(zé)，認(rèn)真檢查、 定期經(jīng)常核對賬 實(shí)4不堅(jiān)持賬折（單）見面、當(dāng) 時記賬、換人復(fù)核和當(dāng)日結(jié) 賬、及時報賬易引發(fā)內(nèi)、外部案 件、收貸不入賬、 存款不入賬及存款 透支等問題嚴(yán)格執(zhí)行“一分 四雙”制度，及 時進(jìn)行賬務(wù)核 對，加強(qiáng)事后監(jiān) 督、檢查序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施5臨時離崗或午休時未辦理臨 時簽退并將印章、現(xiàn)金、憑 證、柜員卡等入箱上鎖；營 業(yè)終了未將印章、現(xiàn)金、憑 證、柜員卡等入箱上鎖并交 保管員或押運(yùn)員并登記有關(guān) 交接登記簿出現(xiàn)印章丟失、被 盜，偷蓋印章和偷 支儲戶存款等問題保管印章的屜、 柜，要牢固加鎖 做到隨用隨鎖。 印章指定專人保 管，做到一切使 用必須履行審批 登記手續(xù)。業(yè)務(wù) 印章及時入柜、 入庫管理，嚴(yán)禁 放在柜面上。嚴(yán) 禁不辦交接，或 私自交與他人使 用、保管行政、 業(yè)務(wù)公章6現(xiàn)金、貴金屬、有價單證和 重 要 空 白 憑 證 的 上 繳 、 下 解、調(diào)運(yùn)等未按規(guī)定辦理出 人庫手續(xù)并登記有關(guān)登記簿出現(xiàn)責(zé)任不明確， 出現(xiàn)問題或案件無 法分清責(zé)任等問題認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)制 度，明確相關(guān)人 員職責(zé)，嚴(yán)密手 續(xù)7不按規(guī)定辦理掛失或凍結(jié)手 續(xù)，掛失憑證或登記簿未按 規(guī)定保管，未按規(guī)定辦理儲 蓄存款的查詢、凍結(jié)、扣劃 手續(xù)易出現(xiàn)和客戶發(fā)生 經(jīng)濟(jì)糾紛，造成 （行）社經(jīng)濟(jì)損失 等問題按照規(guī)定手續(xù)辦 理或保管，復(fù)核 員、事后監(jiān)督員 加強(qiáng)復(fù)核和監(jiān)督8未按規(guī)定及時進(jìn)行社、企， 行社，社內(nèi)往來賬務(wù)核對延誤或掩蓋賬務(wù)記 載錯誤，案件不容 易及時發(fā)現(xiàn)，容易 造成資金損失堅(jiān)持換人對賬， 指定專人負(fù)責(zé)， 定期不定期與開 戶單位對賬，必 要時上門對賬， 對未達(dá)賬項(xiàng)及時 查明原因，管理 好對賬單9未按規(guī)定清理暫付款項(xiàng)、存 款長期不動戶出現(xiàn)挪用有關(guān)賬戶 資金問題內(nèi)勤主任定期檢 查序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施10對違規(guī)的財(cái)務(wù)會計(jì)行為不予 抵制和糾正，也不向單位負(fù) 責(zé)人及時反映，或者在抵制 無效時，未按會計(jì)法規(guī)及時 報告發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件，或 違規(guī)、違紀(jì)問題嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 章制度，各相關(guān) 人員加強(qiáng)復(fù)核、 檢查，發(fā)現(xiàn)問題 及時處理，本級 處理不了的必須 在規(guī)定的時間內(nèi) 向上一級報告11錯賬沖正和掛賬處理未經(jīng)坐 班主任或主管審批，未按規(guī) 定進(jìn)行賬務(wù)處理出現(xiàn)利用錯賬沖正 和掛賬處理侵占行（社）資金等問題復(fù)核員、事后監(jiān) 督員認(rèn)真復(fù)核， 加強(qiáng)事后檢查監(jiān) 督，發(fā)現(xiàn)問題及 時糾正12超業(yè)務(wù)權(quán)限辦理業(yè)務(wù)，辦理 重要業(yè)務(wù)未經(jīng)嚴(yán)格授權(quán)，跨 柜員交易未及時傳遞憑證和 核銷處理出現(xiàn)侵占挪用客戶 或（行）社資金， 發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件必須嚴(yán)格執(zhí)行授 權(quán)授信制度，不 經(jīng)授權(quán)不能辦理 重要業(yè)務(wù)，出現(xiàn) 問題嚴(yán)格追究有 關(guān)責(zé)任人、崗位 制約人的責(zé)任13柜員及主管密碼未定期或不 定期更換，隨意泄露密碼出現(xiàn)侵占挪用客戶 或（行）社資金， 發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 章制度，分管主 任、內(nèi)勤主任或 會計(jì)主管要定期 不定期地檢查柜 員及主管密碼管 理情況14坐班主任、業(yè)務(wù)柜組負(fù)責(zé)人 不按制度規(guī)定對臨柜會計(jì)出 納業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，或不按規(guī) 定查庫，未記載坐班主任日 記易發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件， 發(fā)生事故責(zé)任不明 確將制度落實(shí)到 人、到崗，記好 坐班主任工作日 志，定期檢查序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施15不堅(jiān)持先記賬后付款，先收 款后記賬、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借 后記貸、他行票據(jù)收妥進(jìn)賬 的規(guī)定違規(guī)操作易造成 賬、款差錯，出現(xiàn) 挪用客戶及（行） 社資金等問題認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)基 本制度，分管主 任、內(nèi)勤主任或 會計(jì)主管要加強(qiáng) 監(jiān)督管理，加強(qiáng) 事后檢查監(jiān)督， 發(fā)現(xiàn)問題及時糾 正16取款憑證、借據(jù)缺單位或個 人印章，或其它憑證缺外部 印章或用錯印章未發(fā)現(xiàn)易和客戶發(fā)生經(jīng) 濟(jì)糾紛，造成行 （社）資金損失復(fù)核員要認(rèn)真復(fù) 核，內(nèi)勤主任或 會計(jì)主管、事后 監(jiān)督員要加強(qiáng)事 后監(jiān)督檢查17不認(rèn)真執(zhí)行印章管理辦法， 違背了人在章在，離柜收起 規(guī)定，丟失印章、鑰匙易出現(xiàn)內(nèi)部人借機(jī) 做案問題內(nèi)勤主任或會計(jì) 主管加強(qiáng)現(xiàn)場督 促、檢查，認(rèn)真 執(zhí)行有關(guān)制度， 發(fā)現(xiàn)問題及時匯 報、糾正18錯計(jì)利息，漏計(jì)罰息，未及 時 更 正 ， 不 按 規(guī) 定 日 期 結(jié) 息、結(jié)息后不及時記賬，欠 息戶有存款不收，應(yīng)記表外 核算不記賬出現(xiàn)少收、漏收客 戶利息，易內(nèi)外勾 結(jié)，造成行（社） 收入流失等問題分管主任、內(nèi)勤 主任或會計(jì)主管 要加強(qiáng)監(jiān)督管 理，加強(qiáng)事后檢 查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問 題及時處理糾正19支票不折角核對預(yù)留印鑒， 現(xiàn) 金 出 入 庫 不 使 用 出 入 庫 票，現(xiàn)金收付憑證無券別登 記或登記有誤發(fā)生差錯事故，庫 存現(xiàn)金長短，挪用 庫款不能及時發(fā)現(xiàn) 等問題分管主任、內(nèi)勤 主任或會計(jì)主管 要加強(qiáng)監(jiān)督管 理，加強(qiáng)事后檢 查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問 題及時糾正，追 究責(zé)任人責(zé)任20重要空白憑證、有價單證、 代保管抵押品等，領(lǐng)用不登 記，使用不銷號，不及時清 點(diǎn)結(jié)存，不進(jìn)行表外核算易發(fā)生重要空白憑 證、有價單證、代 保管抵質(zhì)押品丟 失、盜用等案件的 發(fā)生嚴(yán)格按規(guī)定管理 重要空白憑證、 有價單證、代保 管抵質(zhì)押品，內(nèi) 勤主任要認(rèn)真督 促、及時檢查序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施21現(xiàn)金和有價證券短庫，私自 動用庫款、營業(yè)款、金銀、 有價證券和其它款項(xiàng)出現(xiàn)挪用庫款、營 業(yè)款，聯(lián)行資金、 金銀、有價證券和 其它款項(xiàng)等問題內(nèi)勤主任應(yīng)及時 進(jìn)行現(xiàn)場檢查， 定期或不定期查 庫，發(fā)現(xiàn)問題苗 頭及時采取防范 措施22信用證、保函、匯票等或有 業(yè)務(wù)的會計(jì)核算不準(zhǔn)確，或 者不及時記賬、對賬和漏記 賬，信用證、銀行匯票、銀 行承兌匯票和擔(dān)保項(xiàng)下保證 金未按規(guī)定進(jìn)行專戶管理和 核算，用其他科目核算保證 金出現(xiàn)擠占、挪用信 用證、銀行匯票、 銀行承兌匯票、保 函項(xiàng)下的保證金以 及內(nèi)外勾結(jié)等問題嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 章制度進(jìn)行賬務(wù) 核算，定期不定 期核對內(nèi)外賬 務(wù)，分管主任、 內(nèi)勤主任或會計(jì) 主管要加強(qiáng)現(xiàn)場 監(jiān)督管理，強(qiáng)化 事后檢查23現(xiàn) 金 業(yè) 務(wù) 未 堅(jiān) 持 “ 當(dāng) 日 核 對、雙人管庫、雙人守 庫 、 雙 人 押 運(yùn) 、 離 崗 查 庫（箱）”原則，未堅(jiān)持“一 日三碰庫（箱）”制度出現(xiàn)庫款短少、賬 款不符、挪用庫存 等問題嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管 理制度，主任或 分管主任定期或 不定期查庫24違反庫房管理制度規(guī)定，未 執(zhí)行庫款交接、鑰匙兩人分 管、雙線平行交接制度，營 業(yè) 期 間 金 庫 鑰 匙 不 隨 身 攜 帶，管庫員、出納員因事離 崗庫箱不加鎖，查庫期間未 驗(yàn)證、出納離崗、未復(fù)點(diǎn)， 未 按 規(guī) 定 保 管 備 用 庫 房 鑰 匙，金庫密碼長期不用，違 反庫房調(diào)繳款管理規(guī)定易造成密碼泄密， 鑰匙丟失、被盜、 被復(fù)制，造成庫款 被盜、挪用嚴(yán)格執(zhí)行庫房鑰匙 管理規(guī)定，在辦理 出入庫業(yè)務(wù)過程 中，鑰匙隨身攜 帶，營業(yè)終了入保 險柜保管，嚴(yán)格執(zhí) 行庫房門密碼、密 碼鎖使用管理規(guī) 定，密碼每半年至 少更換一次，有更 換記載，不得留有 備份，每項(xiàng)業(yè)務(wù)辦 完后，應(yīng)打亂密 碼，密碼、鑰匙交 接要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 實(shí)行平行交接，有 監(jiān)交，有記載，有 簽章序號風(fēng)險點(diǎn)表現(xiàn)形式及風(fēng)險防范措施25出納錯款、白條抵庫和票據(jù) 抵庫出現(xiàn)賬款不符，挪 用客戶或（行）社 資金等問題嚴(yán)格執(zhí)行長款歸 公，短款自賠的 規(guī)定，嚴(yán)禁白條 抵庫和票據(jù)抵 庫，加強(qiáng)對庫存 現(xiàn)金的管理，定 期或不定期查庫26銀行承兌匯票、信用證和保 函項(xiàng)下發(fā)生墊款出現(xiàn)信用風(fēng)險，占 用（行）社資金主任、分管主任 要加強(qiáng)監(jiān)督管 理，嚴(yán)格執(zhí)行結(jié) 算制度有關(guān)規(guī) 定，嚴(yán)防出現(xiàn)信 用風(fēng)險27出具虛假資信證明違規(guī)經(jīng)營、侵占行（社）資金，易發(fā)生經(jīng)濟(jì)案等問題合規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)格 執(zhí)行印章管理制 度，做好印章 使用登記，各（行）社嚴(yán)禁 出具虛假資信證 明，加強(qiáng)監(jiān)督檢 查28違規(guī)經(jīng)營，辦理存款、貸款 等業(yè)務(wù)不按會計(jì)制度記賬、 登記，或者不在會計(jì)報表中 反映，搞賬外經(jīng)營易發(fā)挪用客戶及行（社）資金等問題嚴(yán)格貫徹會計(jì)基 本制度，嚴(yán)禁賬 外經(jīng)營，復(fù)