現(xiàn)行出口退稅政策簡介外經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)101116(已修改)
2025-06-07 13:00 本頁面
【正文】 1 現(xiàn)行出口退稅政策簡介 （ ） 重慶市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處 2 內(nèi) 容 簡 介 主要內(nèi)容包括三個方面： 一、出口退稅的基本概念 二、現(xiàn)行主要政策及管理規(guī)定 三、問題互動 3 一、出口退稅的基本概念 ? 基本含義 ? 出口退稅，全稱出口貨物退（免）稅，是指對 報關(guān)出口貨物 退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。（ 間接稅 避免雙重課稅 ） 4 ? 重要作用 ? 實行出口退稅政策，對我國對外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵作用 （ 三促進(jìn) ）。 ? 我市 1997年至 2022年，十三年間共辦理出口退稅 235億元，對重慶對外貿(mào)易快速發(fā)展起到了非常重要的推動作用。 ? 2022年 110月，全市辦理出口退稅 35億元，同比增長 40%。 5 ? 法律依據(jù) ? 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第二條規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 ? 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 》 第十一條規(guī)定：對納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 6 ? 基本原則 ? 出口退稅政策設(shè)定及調(diào)整遵循的主要原則有： ? 國際慣例原則 ? 屬地管理原則 ? 征多少退多少原則 ? 宏觀調(diào)控原則 7 歷史沿革 ? 根據(jù)我國出口退稅政策確立、調(diào)整的情況，新中國成立以來，我國出口退稅的歷史發(fā)展進(jìn)程大致可分為四個階段： ? 1984年； ? 1993年； ? 2022年； ? 。 8 第一階段：建國至 1984年 ? 1950年 12月 21日，修訂后的 《 貨物稅暫行條例 》 及其實施細(xì)則，規(guī)定了出口產(chǎn)品實行出口退稅政策。 ? 其后，歷經(jīng)多次反復(fù)，包括政策取消、恢復(fù)和調(diào)整等情況，至 1984年，當(dāng)時的出口退稅政策針對的基本上是部分企業(yè)和部分產(chǎn)品實行的。 9 第二階段： 1985年至 1993年 ? 1985年 3月國務(wù)院又正式下發(fā)了國發(fā) （ 1985）43號 《 關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部 〈 關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定 〉 的通知 》 。在出口退稅方面，對退稅產(chǎn)品的范圍、稅種、稅率、計稅依據(jù)、管理程序、退庫級次等作出了明確的規(guī)定。國務(wù)院 43號文件的頒布標(biāo)志著我國出口退稅制度的正式形成。 10 第三階段： 1994年至 2022年 ? 1994年，我國進(jìn)行了一次重大的稅制改革。根據(jù)國務(wù)院頒布的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 》 ，出口退稅政策也作了相應(yīng)的 調(diào)整 。 ? 其后，隨著當(dāng)時所面臨的管理問題以及亞洲金融危機(jī)爆發(fā)等情況，出口退稅政策進(jìn)行了若干次 調(diào)整 （退稅率從調(diào)低到調(diào)高） 。 ? 至 2022年，出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的欠退稅情況。 11 第四階段： 2022年至今 ? 針對出現(xiàn)的嚴(yán)重的欠退稅情況，國務(wù)院于2022年 10月作出了改革出口退稅機(jī)制的決定，從 2022年 1月 1日開始，調(diào)整出口退稅率和出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。 ? 其后，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，出口退稅政策又進(jìn)行了若干次 調(diào)整 （退稅率從調(diào)低到調(diào)高） 。 12 出口退稅的基本要素 ? 出口退稅的基本要素包括： ? 企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、稅率、計稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、預(yù)算級次等。 13 企業(yè)范圍 ? 出口退稅企業(yè)范圍包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。 （ 國稅發(fā) [2022]51號 ） ? 根據(jù)享受出口退稅企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營與核算方式等情況，在出口退稅管
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