【正文】 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例 案例一 小出納 大問題一、案例介紹案例. 年月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)到萬元，被法院一挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑年。年，周某到北京某區(qū)教育局財(cái)務(wù)科做出納，年的工作經(jīng)歷使周某對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周某交代說：“我可以決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可以隨時(shí)加蓋支票印鑒。在每月同會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)，也只是核對(duì)總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬的核對(duì)。此外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對(duì)賬單由我保管，單位也不易察覺?！卑咐?，寧夏某大藥房(國有企業(yè))出納劉某利用職務(wù)便利，分次從單位銀行賬戶上提現(xiàn)共計(jì)萬多元據(jù)為己有，被檢察機(jī)關(guān)以涉嫌貪污立案并逮捕。根據(jù)銀川市檢察院指控，年月日至年月日，劉某在擔(dān)任寧夏某大藥房出納期間，利用管理單位現(xiàn)金支票的便利，將部分空白現(xiàn)金支票私自留存，并偷蓋了單位財(cái)務(wù)專用章和法定代表人印章。隨后，劉某分次從藥房銀行賬戶上提取現(xiàn)金萬多元據(jù)為己有。庭審中，據(jù)劉某向檢察機(jī)關(guān)交代，這些款項(xiàng)中，萬元用于炒股，多萬元用于個(gè)人消費(fèi)，其余用于吸食毒品等方面的揮霍。檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，應(yīng)以貪污罪追究劉某的刑事責(zé)任。 資料來源： 中國新聞網(wǎng) 二、相關(guān)知識(shí)點(diǎn).貨幣資金及其核算管理漏洞（）貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動(dòng)性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，對(duì)保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。（）貨幣資金核算管理漏洞的常見形式：①貪污現(xiàn)金 。其主要手法有：少列現(xiàn)金收入總額或多列現(xiàn)金支出總額；用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污等等；換用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；頭尾不一致；侵吞未入賬借款；虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容、貪污現(xiàn)金。②挪用貨幣資金。這主要是指企事業(yè)單位相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。 其主要手法有：利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金；以延遲入賬挪用現(xiàn)金；以循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金等等。③截留貨幣資金收入。這主要表現(xiàn)在企事業(yè)相關(guān)人員，利用工作便利，將各種貨幣資金收入據(jù)為己有或挪作他用。經(jīng)常采用的方法有：涂改發(fā)票截留資金；收款不入賬，進(jìn)行貪污；采用編制虛假收款憑證，隱瞞截留收入；收、付銀存款時(shí)在賬戶上收付兩方均不入賬；上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫等等。 三、案例分析及啟示上述兩個(gè)小案例都是由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作中不相容職務(wù)不分離導(dǎo)致的。分析本案例，歸納其案發(fā)的原因，主要有以下幾個(gè)方面：.憑證、銀行印鑒管理不嚴(yán)。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的印鑒和結(jié)算單據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，經(jīng)過一定的程序和恰當(dāng)授權(quán)，相關(guān)人員才能使用。然而在實(shí)際工作中，很多單位為貪圖便利，片面追求效率，往往把不同印鑒交給一人保管。在上述兩個(gè)案例中，企業(yè)銀行支票的管理和支票印鑒管理未實(shí)行職務(wù)分離制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，保管企業(yè)支票的人員不能同時(shí)擔(dān)任支票印鑒的管理工作，如果兩種職務(wù)都由一人承擔(dān)，就會(huì)給企業(yè)貨幣資金舞弊行為的發(fā)生留下隱患。.疏于對(duì)支票領(lǐng)用備查簿的檢查。按照《公司財(cái)務(wù)管理制度》等的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)支票領(lǐng)用備查簿進(jìn)行檢查，了解企業(yè)支票的使用狀況。而在上述兩個(gè)案例中，企業(yè)顯然是疏于這方面的管理的。從而為出納截留空白支票創(chuàng)造了條件。.崗位輪換不勤。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗制度可以起到對(duì)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的作用。可以有效的防范貪污、挪用現(xiàn)金行為的發(fā)生。但是在本案例中，企業(yè)的出納職務(wù)長期由一人擔(dān)任，這就給出納人員的舞弊行為創(chuàng)造了條件。.內(nèi)控制度執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)檢查不細(xì)致。在案例中，該單位每月會(huì)計(jì)與出納進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，只是核對(duì)總賬，而從來都不核對(duì)明細(xì)賬目。也未按照規(guī)定將銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，這些疏忽使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查的職能未能有效實(shí)施，導(dǎo)致了出納周某長期貪污而未被發(fā)現(xiàn)的后果。從上述兩個(gè)案例中不難看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，杜絕貨幣資金舞弊現(xiàn)象迫在眉睫，具體說來，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：.加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)、印章鑒的管理。企業(yè)的印鑒和結(jié)算單據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，經(jīng)過一定的程序和恰當(dāng)授權(quán)，相關(guān)人員才能使用。.建立不相容職務(wù)分離制度，并定期進(jìn)行崗位輪換。單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的崗位、職務(wù)應(yīng)堅(jiān)持不相容原則，確保不同崗位、職務(wù)間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。要特別強(qiáng)調(diào)的是，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。.健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的切實(shí)執(zhí)行，就必須施以有效的監(jiān)督。這就要求各單位通過建立完整的監(jiān)督機(jī)制來加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，由內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)同財(cái)務(wù)管理部門具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德教育。要提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，人的道德因素是至關(guān)重要的，會(huì)計(jì)人員除了要提高自己的業(yè)務(wù)技能和理論水平之外，還必須樹立良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，做到愛崗敬業(yè)、忠于職守、依法辦事、不謀私利，作一個(gè)德才兼?zhèn)涞睦碡?cái)者和管理者。四、思考題. 在本案例中，案犯主要是利用企業(yè)貨幣資金管理中的哪些漏洞實(shí)施犯罪行為的？. 結(jié)合本案例討論應(yīng)該如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理？案例二 “多管齊下”，私設(shè)“小金庫”一、案例介紹年調(diào)任某局局長，年起又開始擔(dān)任該局黨委書記。同年月份，該局財(cái)務(wù)部開始私設(shè)“小金庫”。最早的“小金庫”歷時(shí)年之久，隨后又陸續(xù)形成了個(gè)“小金庫”。該局“小金庫”資金來源主要有以下幾個(gè)方面：（）截留預(yù)算外收入多萬元。年來，經(jīng)局長批示，將報(bào)廢車輛變價(jià)款、設(shè)備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤，機(jī)動(dòng)車輛、保險(xiǎn)代理費(fèi)等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攔進(jìn)“小金庫”。（）虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出萬元。財(cái)務(wù)部門通過虛列工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的方式套取現(xiàn)金多萬元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)萬元，此外，財(cái)務(wù)部門還通過虛列通信費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)等項(xiàng)目套現(xiàn)現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫”。（）截留所謂的“補(bǔ)貼費(fèi)”等收入萬元。前后八九年的時(shí)間里，該局收到案件主辦單位撥付的“補(bǔ)貼費(fèi)”萬元也全部裝入“小金庫”中，罰沒款萬元也統(tǒng)統(tǒng)流入“小金庫”。資料來源：中新網(wǎng) 二、相關(guān)知識(shí)點(diǎn).小金庫小金庫指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。資金主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。.企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制（）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。貨幣資金控制是企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高其管理水平是有效防范貨幣資金舞弊的關(guān)鍵。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的問題主要有：①企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。②內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力, 考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。③企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：① 按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立職能分離控制。比如，建立不相容職務(wù)崗位分離制度，實(shí)行錢帳分管；建立授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離制度等等，積極做好事前防范。② 加強(qiáng)流程建設(shè)，做好貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)流程的控制。③ 加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。（）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義：①加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是總結(jié)國內(nèi)外會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的結(jié)果。②加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，抑制會(huì)計(jì)造假行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。③加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)競爭力的客觀要求。三、案例分析及啟示該案例是關(guān)于私設(shè)小金庫的問題。 “小金庫”、賬外賬的資金來源主要是違規(guī)收費(fèi)收入、收入不入賬和轉(zhuǎn)移財(cái)政資金。 設(shè)立小金庫的目的就是把一些收入不歸入國家統(tǒng)收統(tǒng)支管理范圍，或?qū)⒁恍┓欠ㄊ杖霌?jù)為己有。在本案例中，該單位小金庫資金的來源主要是截留預(yù)算外收入、虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出套現(xiàn)等。通過分析本案例可知，內(nèi)部控制制度的缺失是該單位“小金庫”泛濫的主要原因。該單位幾乎沒有內(nèi)部控制制度，賬務(wù)處理工作完全按照領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范─基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的目的。企事業(yè)單位應(yīng)該積極建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決杜絕私設(shè)小金庫現(xiàn)象的發(fā)生。就本案例而言，該單位應(yīng)該加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的管理：①建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。從單位主管領(lǐng)導(dǎo)到各級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人，再到單位基層職工，都要明確并積極履行自己的職責(zé)，層層防范，嚴(yán)格落實(shí)。②加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。③規(guī)范現(xiàn)金的收入支出制度。做好資金的收支統(tǒng)籌安排，做到收繳分離，票款分離，收支分離。④建立內(nèi)部審查約束機(jī)制。對(duì)單位的各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行不定期的檢查，實(shí)施有效的監(jiān)督，加強(qiáng)稽核，杜絕非法收入，防止資金的轉(zhuǎn)移和流失。私設(shè)小金庫危害很大，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，造成收入流失，財(cái)力分散；第二，不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)；第三，可能造成個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪。鑒于小金庫的種種危害，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，在全國范圍內(nèi)開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作。因此，加強(qiáng)企事業(yè)單位的貨幣資金控制，堅(jiān)決杜絕私設(shè)小金庫現(xiàn)象的發(fā)生迫在眉睫，具體來說，可以從以下幾個(gè)方面采取措施：. 提高認(rèn)識(shí)，優(yōu)化控制環(huán)境。強(qiáng)化廉政教育,加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的制約和監(jiān)督。在本案例中，該單位私設(shè)小金庫，造成國家財(cái)產(chǎn)流失，這些現(xiàn)象的發(fā)生都與該單位相關(guān)法紀(jì)法規(guī)意識(shí)薄弱，管理人員失職瀆職密切相關(guān)。. 加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收賬不入賬。. 上級(jí)單位應(yīng)該委派會(huì)計(jì)主管常年駐扎下屬單位，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和公允性。. 建立健全監(jiān)督舉報(bào)制度，加大懲處力度。對(duì)私設(shè)小金庫的單位和個(gè)人嚴(yán)懲不貸。. 加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人才。四、思考題 . 加強(qiáng)企事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的意義有哪些？. 該單位應(yīng)該如何改進(jìn)貨幣資金的內(nèi)部控制制度？案例三 幾條“棉蟲”毀掉一個(gè)企業(yè)一、案例介紹被告席上站著響水縣供銷合作總社原黨委書記、主任兼縣棉麻公司總經(jīng)理于某，供銷合作總社原副主任羅某，縣軋花廠（隸屬縣棉麻公司）原廠長兼黨總支書記陳某等人。經(jīng)營三年，虧損了萬元。把企業(yè)給毀掉了。響水縣棉麻公司，年月組建。位于黃海之濱的江蘇省響水縣，是個(gè)產(chǎn)棉大縣，作為產(chǎn)棉大縣的棉麻公司，其經(jīng)濟(jì)效益一直很好，是縣里的利稅大戶，在鹽城市供銷系統(tǒng)中獨(dú)樹一幟，多次被市政府、縣政府評(píng)為星級(jí)企業(yè)。然而，自年初，于某擔(dān)任公司總經(jīng)理之后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益卻急轉(zhuǎn)直下。于某任職三年，公司累計(jì)虧損萬元，剔除政策性虧損因素，虧損額高達(dá)萬元。截止年月，公司資產(chǎn)總值萬元，負(fù)債總額萬元，已嚴(yán)重資不抵債。那么，公司虧損究竟“虧”在哪里呢？年月至月，響水縣紀(jì)檢、檢察、審計(jì)等部門開展了對(duì)縣棉麻公司的聯(lián)合審查，終于揭開了企業(yè)虧損的真正原因，查出了一起發(fā)生在縣棉花供銷系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)“窩案”。資料來源：中國審計(jì)新聞網(wǎng) 二、相關(guān)知識(shí)點(diǎn).截留各種貨幣資金私設(shè)小金庫的手段：收款不入賬；涂改發(fā)票進(jìn)行截留；采用編制虛假收款憑證小于原始單據(jù)、所列金額不一致的手段隱瞞截留收入；上下勾結(jié)截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入；收、付銀行存款時(shí)在賬戶上收付兩方均不入賬等。虛列費(fèi)用挪作他用的手段：涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污；通過編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法擴(kuò)支進(jìn)行貪污。.貨幣資金內(nèi)部控制制度（）建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。 （）對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。 （）公司應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)帳戶的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票的遺失與被盜用。 （）公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)有專人保管，個(gè)人名章必須由本人或由其授權(quán)的人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。對(duì)每一次使用印章都作記錄。印章必須與支票簽發(fā)設(shè)備分開存放。 （）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。對(duì)有關(guān)憑證的稽核和審查，要引起高度注意。 （）庫存現(xiàn)金管理。庫存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額之內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。現(xiàn)金收入不得坐支。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。建立月末現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，并與帳上現(xiàn)金核對(duì)一致。 （）銀行存款控制。