預(yù)警評(píng)估所得稅業(yè)務(wù)講解(已修改)
2025-05-14 07:19 本頁面
【正文】 稅收分析預(yù)警與納稅評(píng)估 —— 企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)講解 市局所得稅科 2022年 3月 主要內(nèi)容 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 二、企業(yè)所得稅分析預(yù)警指標(biāo)體系 三、企業(yè)所得稅評(píng)估模板及方法應(yīng)用 四、相關(guān)工作要求 2 近年來，圍繞新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法框架下的所得稅年度納稅申報(bào)表，設(shè)計(jì)了一系列企業(yè)所得稅分析、預(yù)警指標(biāo)，經(jīng)過 2022年優(yōu)化完善，目前形成了包括 14個(gè)分析指標(biāo)和 18個(gè)預(yù)警指標(biāo)的所得稅分析預(yù)警指標(biāo)體系。 具體優(yōu)化完善情況： 強(qiáng)化工商部門股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的增值利用，新增居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)警指標(biāo)。 主要是積極利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)，對(duì)省工商局通過外部信息管理系統(tǒng)定期交換（每月）的居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，按季提醒稅收管理部門調(diào)查落實(shí)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)及交易價(jià)格，督促納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。 該指標(biāo)為季度預(yù)警指標(biāo)，要求稅管部門按季調(diào)查、核實(shí)、反饋相關(guān)預(yù)警信息。 二、 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 3 深化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，新增 1項(xiàng)分析指標(biāo)和 1項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，即：財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額比對(duì)分析指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額不一致預(yù)警指標(biāo)。 將按季據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人的季度申報(bào)表與同期損益表（利潤(rùn)表）的利潤(rùn)總額進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在未據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的問題，對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。 上述 2項(xiàng)指標(biāo)為季度指標(biāo)。 強(qiáng)化地稅部門涉稅信息的增值利用，新增企業(yè)所得稅申報(bào)與營(yíng)業(yè)稅申報(bào)比對(duì)預(yù)警指標(biāo)。 針對(duì)企業(yè)所得稅在國(guó)稅部門管理、營(yíng)業(yè)稅在地稅部門管理的納稅人，將其企業(yè)所得稅年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅、增值稅申報(bào)收入合計(jì)進(jìn)行比對(duì)，分析是否存在少繳企業(yè)所得稅的問題，并對(duì)存在疑點(diǎn)的進(jìn)行預(yù)警。 該指標(biāo)為年度預(yù)警指標(biāo)，需定期取得地稅部門相關(guān)數(shù)據(jù)。 二、 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 4 停用 1項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，即暫時(shí)停用了 “ 企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏低預(yù)警 ” ，但保留其分析指標(biāo)。 優(yōu)化完善后，預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)中有：地區(qū)稅負(fù)分析預(yù)警指標(biāo)（ 1個(gè)）、行業(yè)稅負(fù)分析預(yù)警指標(biāo)（ 2個(gè)）、專項(xiàng)分析指標(biāo)（ 14個(gè)）和專項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)體系（ 18個(gè)），指標(biāo)豐富，指向性和有效性有了大幅提高。 二、 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 5 主要內(nèi)容 一、預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)所得稅優(yōu)化完善情況 二、企業(yè)所得稅分析預(yù)警指標(biāo)體系 三、企業(yè)所得稅評(píng)估模板及方法應(yīng)用 四、相關(guān)工作要求 6 二、 （一）企業(yè)所得稅專項(xiàng)分析指標(biāo) 7 優(yōu)化完善后，系統(tǒng)中有 14個(gè)專項(xiàng)分析指標(biāo)。 在 14個(gè)分析指標(biāo)中，除 “ 查賬征收企業(yè)虧損面分析 ” 和 “ 納稅調(diào)整后所得與實(shí)收資本收益比對(duì)分析 ” 2指標(biāo)外，其他 12個(gè)分析指標(biāo)在計(jì)算公式、數(shù)據(jù)來源等方面都與相對(duì)應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)相同。 “ 財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額比對(duì)分析 ” 指標(biāo)為本次優(yōu)化完善后新增指標(biāo) 。 查賬征收企業(yè)虧損面分析指標(biāo) 該指標(biāo)的主要功能是分地區(qū)、分行業(yè)反映查賬征收企業(yè)中虧損申報(bào)的企業(yè)戶數(shù)及其占全部查賬征收企業(yè)的比例，從而反映一個(gè)地區(qū)或一個(gè)行業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量。 查帳征收企業(yè)虧損是指當(dāng)年所得稅申報(bào)納稅調(diào)整后所得 0的查帳征收企業(yè)。本指標(biāo)是對(duì) 當(dāng)年虧損 的企業(yè)進(jìn)行分析和展現(xiàn)。 納稅調(diào)整后所得與實(shí)收資本收益比對(duì)分析指標(biāo) 該指標(biāo)是基于投資者追逐投資利益最大化考慮，將納稅調(diào)整后所得額小于實(shí)收資本收益的納稅人篩選出來，供分析使用。 功能概述： 企業(yè)納稅調(diào)整后所得額小于實(shí)收資本收益，可能存在企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、多列期間費(fèi)用或不計(jì)、少計(jì)銷售收入等問題。 計(jì)算口徑： 納稅調(diào)整后所得額＜企業(yè)實(shí)收資本收益 (企業(yè)實(shí)收資本 *%) 二、 （一）企業(yè)所得稅專項(xiàng)分析指標(biāo) 8 財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額比對(duì)分析指標(biāo) 該指標(biāo)按季將財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅申報(bào)表中利潤(rùn)總額比對(duì)，分析和展現(xiàn)出利潤(rùn)總額不一致的企業(yè)。若所得稅申報(bào)表中利潤(rùn)總額小于財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)總額，則可能存在少申報(bào)、延遲申報(bào)等問題，判斷企業(yè)是否據(jù)實(shí)預(yù)繳所得稅。 計(jì)算口徑 ： 利潤(rùn)總額差異 = 財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額 — 季度申報(bào)表利潤(rùn)總額 該指標(biāo)反映一地區(qū)、一單位企業(yè)所得稅管理質(zhì)量。 各單位應(yīng)積極利用專項(xiàng)分析指標(biāo)作日常數(shù)據(jù)分析 ,發(fā)現(xiàn)所得稅管理薄弱環(huán)節(jié)，提高所得稅管理質(zhì)量。 二、 （一）企業(yè)所得稅專項(xiàng)分析指標(biāo) 9 二、 （二）所得稅專項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)
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