所得稅匯算清繳鑒證案例4(已修改)
2025-05-13 00:45 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅年度納稅申報表鑒證實務(wù) 第四講 利潤總額計算類鑒證——工作底稿審核之一 第一節(jié) 利潤總額計算類審核 一、利潤總額計算類工作底稿是否存在設(shè)計缺陷 中稅協(xié)統(tǒng)一設(shè)計的利潤總額計算類工作底稿共計29張，這些工作底稿是必須使用的，不能有遺漏。如果事務(wù)所計劃使用的利潤總額計算類工作底稿，少于中稅協(xié)統(tǒng)一設(shè)計29張工作底稿的內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為事務(wù)所利潤總額計算類工作底稿存在設(shè)計缺陷。中稅協(xié)設(shè)計的工作底稿，具體明細(xì)如下： ?。ㄒ唬╄b證一般工商企業(yè)時，需要填制主營業(yè)務(wù)收入鑒證表、其他業(yè)務(wù)收入鑒證表、營業(yè)外收入鑒證表、主營業(yè)務(wù)成本鑒證表、其他業(yè)務(wù)成本鑒證表、營業(yè)外支出鑒證表、營業(yè)稅金及附加鑒證表、銷售（營業(yè)）費用鑒證表、管理費用鑒證表、財務(wù)費用鑒證表、資產(chǎn)減值損失鑒證表、公允價值變動損益鑒證表、投資收益鑒證表； ?。ǘ╄b證金融企業(yè)時，需要填制銀行業(yè)營業(yè)收入鑒證表、保險業(yè)營業(yè)收入鑒證表、證券業(yè)營業(yè)收入鑒證表、其他金融業(yè)營業(yè)收入鑒證表、營業(yè)外收入鑒證表、銀行業(yè)營業(yè)成本鑒證表、保險業(yè)營業(yè)成本鑒證表、證券業(yè)營業(yè)成本鑒證表、其他金融業(yè)營業(yè)成本鑒證表、營業(yè)外支出鑒證表、營業(yè)稅金及附加鑒證表、資產(chǎn)減值損失鑒證表、公允價值變動損益鑒證表、投資收益鑒證表 （三）鑒證事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位時，需要填制事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入總額鑒證表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位不征稅收入總額鑒證表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出總額鑒證表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)不準(zhǔn)予扣除支出總額鑒證表?！ 《?、利潤總額計算類工作底稿是否按規(guī)定填制 ?。ㄒ唬徍斯ぷ鞯赘逅惺马検欠袢嫣钪疲瑢β╉椀膽?yīng)追加鑒證程序。 ?。ǘ徍斯ぷ鞯赘迮兜蔫b證事項在鑒證年度實際發(fā)生情況?！ 。ㄈ徍藭嫈?shù)據(jù)邏輯關(guān)系和會計處理方法的合規(guī)性鑒證情況。 ?。ㄋ模徍速Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整鑒證情況?！ 。ㄎ澹徍素攧?wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整鑒證情況?！ ∪?、鑒證程序?qū)徍恕 。ㄒ唬┦杖腩惞ぷ鞯赘鍖徍恕 徍耸杖腩惞ぷ鞯赘?，?yīng)關(guān)注外勤人員是否執(zhí)行了《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)操作指南》第六條規(guī)定的鑒證程序。下面介紹第六條規(guī)定利潤總額計算類中的收入項目鑒證程序: 第六條 根據(jù)指導(dǎo)意見第五條的規(guī)定，應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證利潤總額計算項目中的營業(yè)收入、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入等收入類項目，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況?！ 。ㄒ唬I業(yè)收入鑒證 。 ?。?）主營業(yè)務(wù)收入，具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造合同收入； （2）其他業(yè)務(wù)收入，具體包括：材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、 包裝物出租收入和其他?！ ?、保險業(yè)務(wù)收入、證券業(yè)務(wù)收入和其他金融業(yè)務(wù)收入?！ 。?）銀行業(yè)務(wù)收入，具體包括：銀行業(yè)利息收入、銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入和其他業(yè)務(wù)收入； （2）保險業(yè)務(wù)收入，具體包括：已賺保費和其他業(yè)務(wù)收入； ?。?）證券業(yè)務(wù)收入，具體包括：手續(xù)費及傭金收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入 ?。?）其他金融業(yè)務(wù)收入，具體包括：業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 、社會團體、民辦非企業(yè)單位的營業(yè)收入包括：財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和附屬單位繳款。 ?。骸 。?）應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的性質(zhì)分別確認(rèn)被鑒證人的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍； ?。?）未開具發(fā)票經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的入賬情況； （3）獲取營業(yè)收入的明細(xì)資料，復(fù)核總賬、明細(xì)賬、報表發(fā)生額是否相符； ?。?）檢查營業(yè)收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會計政策規(guī)定，前后期是否一致； ?。?）將鑒證年度營業(yè)收入與上年度的進行比較，分析結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因； ?。?）獲取價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況； （7）抽查經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬； ?。?）檢查以外幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算方法是否正確； ?。?）審核收入確認(rèn)時間是否正確； （10）審核銷售折扣折讓會計處理是否正確； ?。?1）審核企業(yè)從購買方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬； （12）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價格是否符合獨立交易原則?！ 镀髽I(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（范本）》（以下簡稱“工作底稿（范本）”）中的《主營業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《其他業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《銀行業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《保險業(yè)營
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