【正文】 中國電信全面預算管理操作實施手冊（討論稿）二○○三年2 / 79目錄第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 .............................................7第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理關系圖 ..........................................7第二節(jié) 全面預算的概念、目的及作用 ........................................................111. 全面預算的概念 ........................................................................112. 全面預算的目的及作用 ............................................................12第三節(jié) 全面預算的組成部分 ........................................................................16第二章 全面預算管理體系的組織架構與職責分工 .......................................18第一節(jié) 組織架構的總體設置與機構定位 ....................................................18第二節(jié) 決策機構 ............................................................................................18第二節(jié) 決策機構 ............................................................................................191. 組成部門 ....................................................................................192. 組成人員 ....................................................................................193. 預算管理主要職責 ....................................................................194. 流入 /流出表單或信息 ...............................................................21第三節(jié) 常設執(zhí)行機構 ....................................................................................241. 組成部門 ....................................................................................242. 預算管理主要職責 ....................................................................243. 流入 /流出表單或信息 ...............................................................27第四節(jié) 執(zhí)行機構 ............................................................................................301. 組成部門 ....................................................................................302. 銷售部門 ....................................................................................303. 營銷部門 ....................................................................................353 / 794. 固定資產(chǎn)投資部門 ....................................................................395. 運行維護部門 ............................................................................436. 戰(zhàn)略規(guī)劃部門 ............................................................................467. 人力資源部門 ............................................................................508. 行政部門 ....................................................................................54第三章 全面預算管理流程操作說明 ...............................................................59第一節(jié) 戰(zhàn)略目標確定 ....................................................................................591. 范圍 ............................................................................................592. 控制目標 ....................................................................................593. 主要控制點 ................................................................................594. 特定政策 ....................................................................................605. 涉及部門 ....................................................................................616. 流程說明 ....................................................................................61第四章 公司與部門運作計劃 ...........................................................................67第一節(jié) 運作計劃的概念 ................................................................................67第二節(jié) 公司年度運作計劃 ............................................................................70第三節(jié) 部門年度運作計劃 ............................................................................76第五章 全面預算編制與執(zhí)行評估管理體系 ...................................................79第一節(jié) 建立全面預算評估管理體系的意義 ................................................79第二節(jié) 預算管理考核方法建議 ....................................................................81第三節(jié) 公司全面經(jīng)營分析 ..........................................................................102附錄：公司經(jīng)營分析報告的主要結構 .........................................................109第六章 全面預算管理月度調整體系 .............................................................117第一節(jié) 預算調整概述 ..................................................................................1174 / 79第二節(jié) 預算管理月度調整體系內容 ..........................................................121第七章 全面預算管理溝通計劃 .....................................................................130第一節(jié) 溝通計劃概述 ..................................................................................130第二節(jié) 預算管理溝通計劃內容 ..................................................................134附件(1) ：全面預算管理流程圖附件(2) ：預算表格填表說明5 / 79第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理關系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系可以用以下的模型進行表述：圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型主要由以下幾個部分組成：1. 企業(yè)首先應具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；2. 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運作計劃，運作計劃中至少應該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務活動安排等多方面內容，這一切都有助于生成公司關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標；6 / 793. 根據(jù)年度運作計劃，各業(yè)務部門編制收入預算、成本費用預算和投資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標。財務總部在匯總各部門運作計劃和預算后，形成公司損益預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算；4. 企業(yè)各級管理層利用預算執(zhí)行情況報告定期對預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，預算執(zhí)行情況報告的主要內容包括定期的財務分析與評估結果；5. 在經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的預算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應的行動方案，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整，使之更好地適應公司實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，企業(yè)才可能達成其既定的戰(zhàn)略目標。而在此過程中，預算正是起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的細化及量化體現(xiàn)，另一方面，全面預算也是形成公司及部門關鍵績效指標的主要來源，是公司整個績效管理的基礎和依據(jù)。通過提高運作計劃與預算的效率，并建立相應的績效管理，就能使公司的各項經(jīng)營活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。7 / 79第二節(jié) 全面預算的概念、目的及作用1. 全面預算的概念? 全面預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。它包括運作計劃（如公司與部門的年度運作計劃等）和預算（如收入預算、費用預算、資本性支出預算、損益預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算等）。? 全面預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求和利潤。? 全面預算的編制、執(zhí)行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務部門與職能部門。2. 全面預算的目的及作用全面預算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標及達成戰(zhàn)略目標的可行步驟。企業(yè)實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：? 預算與戰(zhàn)略管理：? 全面預算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運作計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運作計劃的監(jiān)控執(zhí)行。? 通過全面預算的編制，