審計(jì)案例-離任審計(jì)分析論(已修改)
2025-01-29 23:23 本頁(yè)面
【正文】 摘 要離任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一部分，是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)，也是約束在職干部的一個(gè)手段，能為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。本文以江蘇 NT 食品總公司原總經(jīng)理王某的離任審計(jì)為實(shí)例，對(duì)離任審計(jì)進(jìn)行研究。 通過(guò)案例看出，我國(guó)的離任審計(jì)存在不能堅(jiān)持先審計(jì)后離任的制度、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱、離職領(lǐng)導(dǎo)對(duì)離任審計(jì)的影響、離任審計(jì)在識(shí)別責(zé)任歸屬上的不足等一系列問(wèn)題。 在離任審計(jì)理論并不完善的情況下，其并不能成為抑制腐敗的利器。我們可以通過(guò)加強(qiáng)和重視離任審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)與一般審計(jì)相結(jié)合、提高效率并確保離任審計(jì)工作的質(zhì)量、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任等一系列手段來(lái)加以解決，以使離任審計(jì)的開(kāi)展能兼顧效率和效果。 關(guān)鍵詞：離任審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1 緒 論1. 研究背景和意義隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，包括離任審計(jì)在內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)在我國(guó)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。相比于年報(bào)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等主要審計(jì)項(xiàng)目，離任審計(jì)的發(fā)展還處于起步階段，還需要進(jìn)行大量的研究工作。 改革開(kāi)放以來(lái)，企業(yè)飛速發(fā)展，主要領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也愈發(fā)的顯得重大，關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)人的決策、行為經(jīng)常能影響到一個(gè)企業(yè)的成衰興衰。因此，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束力就顯得更加的突出。雖然離任審計(jì)已被我國(guó)大部分大中型企業(yè)所認(rèn)同，但是離任審計(jì)在我國(guó)的進(jìn)展還比較緩慢，實(shí)際中也存在許多漏洞，需要我們來(lái)進(jìn)行深入研究，促進(jìn)離任審計(jì)的健康發(fā)展。 本論文的研究方法為個(gè)案研究法。研究對(duì)象為江蘇 NT 食品總公司。選擇 NT 公司作為研究對(duì)象主要有以下兩個(gè)原因。第一，NT 公司具有代表性。作為大型國(guó)有企業(yè)，其存在“一言堂”、授權(quán)不明確等我國(guó)國(guó)有企業(yè)中典型的問(wèn)題。第二，審計(jì)署對(duì)該公司進(jìn)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較為典型，能夠反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中所包含的大部分問(wèn)題。因此，選擇 NT公司可以更全面地反映離任審計(jì)中所遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并可以提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。2 .NT 食品總公司離任審計(jì)案例描述 NT 食品實(shí)業(yè)總公司概況 江蘇 NT 食品總公司（以下簡(jiǎn)稱 NT 公司）是一家國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，注冊(cè)資本為 1 億元人民幣，為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，直屬于市國(guó)資委，擁有員工人數(shù)超過(guò) 5000 人，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為糧食、蔬菜的批發(fā)。作為當(dāng)?shù)丶Z食蔬菜批發(fā)公司的龍頭老大，公司在 05 年進(jìn)行了“減員分流”式改革，其目的在于減員改制，但是，由于市場(chǎng)環(huán)境以及公司內(nèi)部的原因，未能取得很好的效果。企業(yè)連年虧損，但在 2013 年實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)虧為盈，企業(yè)現(xiàn)總經(jīng)理唐某解釋其原因時(shí)，將虧損歸結(jié)為近幾年農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格攀升，物價(jià)上漲，人員冗余，工資水平上漲，經(jīng)濟(jì)不景氣等， 今年公司管理能力提高才使公司盈利。表 11 NT 公司經(jīng)營(yíng)成果表 2011年2012年2013年2014年?duì)I業(yè)收入231,345,235,819,239,864,228,857,營(yíng)業(yè)成本245,520,249,779,237,237,216,892,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)14,175,13,960,2,626,11,964, NT 公司開(kāi)展離任審計(jì)的背景 江蘇省審計(jì)局決定在全省范圍內(nèi)開(kāi)展了審計(jì)風(fēng)暴活動(dòng)，旨在對(duì)全省大中型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)梳理，整治國(guó)企中存在的不作為，不負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)。2009 年中旬，NT 食品總公司總經(jīng)理王某退休離職，鑒于對(duì)年初審計(jì)結(jié)果表明的企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題不滿以及領(lǐng)導(dǎo)干部的退休情況，江蘇省審計(jì)局決定對(duì)王某進(jìn)行離任審計(jì)。 NT 公司離任審計(jì)描述 風(fēng)平浪靜中總經(jīng)理離任 2009 年 6 月，NT 公司舉行例行董事會(huì)，在此次董事會(huì)上，公司總經(jīng)理王某突然提出自己身體不適，請(qǐng)求辭去總經(jīng)理一職，這一突如其來(lái)的決定出乎很多人的意料之外，但也在很多人的意料之中。王某這一突然辭呈確實(shí)來(lái)的挺突然，事前沒(méi)有任何征兆，工作只進(jìn)行簡(jiǎn)單交接 ，便匆匆遠(yuǎn)離人們的視線。之后江蘇省政府開(kāi)展對(duì)其轄區(qū)內(nèi)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)即審計(jì)風(fēng)暴，其中便包括 NT 公司。2010年初審計(jì)局派遣審計(jì)組進(jìn)駐 NT 公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚不完善，審批權(quán)力過(guò)于集中，最為嚴(yán)重的是 NT 公司人事任免制度不健全，總經(jīng)理王某于 2009 年辭職，并未接受離任審計(jì)，甚至未到國(guó)資委報(bào)備審批，僅僅在 NT 公司內(nèi)部做了簡(jiǎn)單的工作交接便草草離職。 首次離任審計(jì)無(wú)功而返 審計(jì)局于 2010 年 4 月開(kāi)展對(duì) NT 公司原總經(jīng)理王某的離任審計(jì)。首先，審計(jì)人員根據(jù)王某任職情況，初步確定了審計(jì)范圍為 2001 年至 2009 年財(cái)務(wù)狀況和王某的經(jīng)濟(jì)行為。隨后，審計(jì)人員按照常規(guī)審計(jì)程序，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì) NT 公司進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 執(zhí)行控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試遭遇重重阻礙。 第一、雖然 NT 公
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