【正文】 MBA 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教案 工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所財(cái)務(wù)研究室 李春瑜 副研究員 序言 MBA財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的目標(biāo) 培養(yǎng)懂會(huì)計(jì)的卓越管理者，而不是培養(yǎng)優(yōu)秀的會(huì)計(jì) 注重會(huì)計(jì)信息的分析與利用，而不是會(huì)計(jì)信息如何形成 管理人員為何要學(xué)會(huì)計(jì)？ 管理 人 口 田 土 人 財(cái) 人與財(cái) “商業(yè)模式就是回答你的錢(qián)是從哪來(lái)的，你的錢(qián)去哪了，你的錢(qián)有沒(méi)有升值，錢(qián) 如何回來(lái)， 什么時(shí)候回來(lái)。 ” 杰克 .韋爾奇 管理人員為何要學(xué)會(huì)計(jì)？ 亡國(guó)先空庫(kù) 《 財(cái)富 》 雜志對(duì) CEO失敗的統(tǒng)計(jì)分析 6大原因： 缺乏對(duì)危機(jī)（虧損或利潤(rùn)下降） 的處理能力 綜合疲勞癥 缺乏處理人事關(guān)系的能力 財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺 決策失誤 沒(méi) 有抓住大發(fā)展的良機(jī) 《 中關(guān)村科技信息 》 ： %企業(yè)缺財(cái)務(wù)知識(shí)而失敗 管理人員為何要學(xué)會(huì)計(jì)？ 過(guò)程 結(jié)果 經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù) 有財(cái)務(wù)素質(zhì)未必是成功的管理者，但成功的管理者一 定要具備財(cái)務(wù)素質(zhì)。 眾生求果，佛陀尋因 佛經(jīng) 會(huì)計(jì)的本質(zhì) 會(huì)計(jì)的起源 大禹治水 會(huì)稽天下 最早的會(huì)計(jì)官 西周的司庫(kù) 最早的盈虧分析 呂不韋的“奇貨可居 民間會(huì)計(jì)的源遠(yuǎn)流長(zhǎng) — 算計(jì) “夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。 ” 孫子兵法 《 計(jì)篇 》 總結(jié) 會(huì)計(jì)與家產(chǎn)有關(guān)，會(huì)計(jì)與盈虧有關(guān) 會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì) 會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)是數(shù)字信息 會(huì)計(jì)是價(jià)值信息 會(huì)計(jì)是管理系統(tǒng) 委托人通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)考察受托人的受托責(zé)任 管理者通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提高管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效 故事 — 聰明又糊涂的老總 會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì) 會(huì)計(jì)數(shù)字不只是反映生產(chǎn)力，更重要的是生產(chǎn)關(guān)系。 故事 招聘會(huì)計(jì)人員的難題 財(cái)務(wù)工作者首先要將理想數(shù)字化，把企業(yè)理想用數(shù)字分解表達(dá)，然后要使數(shù)字人性化，原則上數(shù)字是茍刻的，但是這個(gè)數(shù)字所延展、所涵蓋的范圍是要滲透到利益相關(guān)者生活里、家庭里甚至是感受里。這樣這個(gè)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)數(shù)字才可以站在企業(yè)理想與個(gè)體理想中間，成為兩端的動(dòng)力，同時(shí)又成為兩端期望值的交匯點(diǎn)。 中國(guó)第一 CFO : 韓穎 會(huì)計(jì)信息使用人 股東 債權(quán)人（銀行、供應(yīng)商） 政府部門(mén)（稅務(wù)、工商、統(tǒng)計(jì)） 潛在合作伙伴 企業(yè)管理者 問(wèn)題討論 會(huì)計(jì)信息使用人的信息特征訴求 會(huì)計(jì)信息要求 相關(guān)性： 于決策有關(guān)，方便決策 可靠性： 客觀，真實(shí)、可控 相關(guān)性 可靠性 1933 1929 1972 1999 2022 ？ 會(huì)計(jì)信息的要求 及時(shí)性： 時(shí)間性要求 一致性： 前后一致，可比 會(huì)計(jì)信息要求 謹(jǐn)慎性： 寧愿哭，不愿笑 寧可承認(rèn)不確定的壞消息，也不承認(rèn)可能的好消息 世上不如意事”總是“十之八九?！? 孫中山 默菲定律：涂滿黃油的面包如果掉地下的話，朝下的那一面八成是涂了黃油。 業(yè)務(wù)： 無(wú)中生有的創(chuàng)造 ， 要求敢于冒險(xiǎn) ， 要求兩眼放光的激情 財(cái)務(wù)： 審慎 ， 要求理性 ， 要求冷冷地看路 ， 必要時(shí)毫不留情地踩剎車(chē) 會(huì)計(jì)信息要求 重要性： 抓住重點(diǎn) 實(shí)質(zhì)重于形式： 不要囿于表面，要善于分清實(shí)質(zhì)。 會(huì)計(jì)假設(shè) 為什么要有假設(shè)？ 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)實(shí)體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)報(bào)表 資金的來(lái)源 股權(quán)資本 借款 未分配利潤(rùn) 資金來(lái)源 1負(fù)債 負(fù)債的定義： 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的特征： 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 必須償還 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 資金來(lái)源 2所有者權(quán)益 所有者權(quán)益的定義： 所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)的剩余索取權(quán) 所有者權(quán)益的特征： 除非發(fā)生減資、清算或分派股利，企業(yè)不需要償還 負(fù)債的清償在所有者權(quán)益之前 所有者權(quán)益擁有者可以參與利潤(rùn)分配 資金的去向 不動(dòng)產(chǎn)和設(shè)備 物料和產(chǎn)品 銀行存款 現(xiàn)金 資金的去向 資產(chǎn) 資產(chǎn)的定義： 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的特征： 是一種經(jīng)濟(jì)資源 過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)權(quán)利 必須是企業(yè)擁有或控制的現(xiàn)實(shí)權(quán)利 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 信用社會(huì)的資產(chǎn)與負(fù)債 — 商業(yè)債權(quán)債務(wù) 信用的概念 信用產(chǎn)生的應(yīng)收款和應(yīng)付款 故事：子路問(wèn)政 資產(chǎn)負(fù)債表 基本會(huì)計(jì)恒等式： 占用 來(lái)源 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款項(xiàng) 機(jī)器設(shè)備 房屋建筑物 應(yīng)付款項(xiàng) 銀行借款 股本 未分配利潤(rùn) 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資金來(lái)源： 張三開(kāi)店 張三要開(kāi)雜貨店，由于自己本錢(qián)不夠，招來(lái)李四、王五加盟，又從銀行貸款。 資金來(lái)源 資金性質(zhì) 金額 張三 股本 20萬(wàn) 李四 股本 5萬(wàn) 王五 股本 5萬(wàn) 銀行 借款 10萬(wàn) 合計(jì) 40萬(wàn) 資產(chǎn) 現(xiàn)金 40萬(wàn) 資產(chǎn)： 現(xiàn)金 40萬(wàn) 股本（張三） 20萬(wàn) 股本（李四） 5萬(wàn) 股本（王五） 5萬(wàn) 借款（銀行） 10萬(wàn) 合計(jì)： 40萬(wàn) 合計(jì)： 40萬(wàn) 恒等式 1： 本人的恒等式： 銀行存款 2萬(wàn)， 70萬(wàn)元住房一套，屬于按揭，向銀行借貸 40萬(wàn) 銀行存款： 2萬(wàn) 固定資產(chǎn) — 房子： 70萬(wàn) 資本金： 32萬(wàn) 按揭貸款： 40萬(wàn) 問(wèn)題 1元錢(qián)為什么能買(mǎi)一個(gè)大廠？ 工廠的狀況： 資產(chǎn)：