金融危機下對公允價值的思考會計論(已修改)
2025-01-20 11:49 本頁面
【正文】 福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院 11 級財務(wù)管理班 金融危機下對公允價值的思考 1 題 目： 金融危機下對公允價值的思考 學(xué)生所在學(xué)院 經(jīng)濟學(xué)院 專 業(yè) 11 級 財務(wù)管理 學(xué) 號 101012022088 學(xué) 生 姓 名 蘇 杰 君 指 導(dǎo) 教 師 秦 曉 東 福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院 11 級財務(wù)管理班 金融危機下對公允價值的思考 2 金融危機下對公允價值的思考 摘要： 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種各樣的經(jīng)濟問題、矛盾浮現(xiàn)出來，其中金融危機這一棘手的問題讓人們開始懷疑公 允 價值計量 是 不是導(dǎo)致此危機發(fā)生的其一原因 。 公允價值曾被視為面向 21世紀(jì)的計量屬性，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會也曾不遺余力地推廣公允價值的運用 。然而 2022年國際金融危機的爆發(fā)把公允價值再一次推向風(fēng)口浪尖，出現(xiàn)了一股質(zhì)疑和討伐之聲 。 關(guān)鍵詞： 金融危機 公允價值 歷史成本 市場風(fēng)險 福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院 11 級財務(wù)管理班 金融危機下對公允價值的思考 3 目錄 摘要?????????????????? ???????? 2 一、金融危機中對公允價值的爭議????????????? 4 （ 1）金融界呼吁終止使用公允價值計量屬性??????? 4 （ 2） 會計界堅持公允價值的有效性??????????? 4 二、正確定義公允價值??????????????????? 6 三、公允價值應(yīng)用的意義 ???????????????? ? 7 四、公允價值與金融危機的關(guān)系?????????????? 8 五、 公允價值會計在有序交易市場條件下的分析?????? ? 8 （ 1） 公允價值會計在交易市場條件下的優(yōu)勢?????? 8 （ 2） 公允價值會計在金融危機下的缺陷????????? 10 六、公允價值在金融危機的沖擊下的完善對策???????? 12 七 、結(jié)論???????????????????????? 14 參考文獻 ???????????????????? ?? ? 15 福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院 11 級財務(wù)管理班 金融危機下對公允價值的思考 4 一、 金融危機中對公允價值的爭議 美國的次貸危機到全球性的經(jīng)濟危機極大沖擊了財務(wù)會計理論和實務(wù)，首當(dāng)其沖的是公允價值會計，公允價值被認(rèn)為是導(dǎo)致并惡化這場危機的一個重要因素 。 在金融危機的影響下，許多金融資產(chǎn)已失去了活躍的市場，有序交易也很難尋覓 。 不論是初級金融產(chǎn)品還是衍生金 融產(chǎn)品的價格紛紛下挫，甚至大起大落 。 （ 1） 以美國金融界為主首先向公允價值會計即市值會計發(fā)難 。 認(rèn)為按公允價值對 MBS、 ABS和 CDO等次貸產(chǎn)品進行計量，導(dǎo)致金融機構(gòu)確認(rèn)巨額的未實現(xiàn)且未涉及現(xiàn)金流量的損失 。 由于非基本面的損失是暫時的，當(dāng)市場恢復(fù)正常后，損失將逆轉(zhuǎn)，因此報告損失是具有誤導(dǎo)性的 。 扭曲了投資者的心理，造成恐慌性拋售持有次貸產(chǎn)品的金融機構(gòu)股票的風(fēng)潮 。 這種非理性投機行為反過來又迫使金融機構(gòu)不惜代價降低次貸產(chǎn)品的風(fēng)險暴露，本已脆弱的次貸產(chǎn)品市場瀕臨崩潰，金融機構(gòu)不得不在賬上進一步確認(rèn)巨額減值損失 。 這就造成 了極具破壞性的惡性循環(huán)，是導(dǎo)致金融危機的罪魁禍?zhǔn)?，因此，金融界強烈呼吁完全廢除或暫時終止公允價值會計 。 于此同時， 2022年美國國會通過 《 緊急穩(wěn)定經(jīng)濟法案 》?！?法案 ” 中 133節(jié)要求 SEC在法案生效 90天內(nèi)，在咨詢美聯(lián)儲和財政部的意見的基礎(chǔ)上，應(yīng)向國會提交一份究竟是中止還是改正 FAS157即公允價值會計的研究報告 。 當(dāng)時有一個很大的呼聲要廢除公允價值，回歸歷史成本會計 。 政商兩界齊施壓，美國 2022年 1月 1日剛剛開始執(zhí)行的 FAS157公允價值面臨危機 。 （ 2） 面對金融機構(gòu)人士的指責(zé)，在會計界里的人員則是強烈回應(yīng)，他 們?nèi)匀粓猿止蕛r值計量規(guī)則，認(rèn)為公允價值計量會計準(zhǔn)則與金融危機沒有因果聯(lián)系，公允價值計量是能夠真實反映金融企業(yè)的市場財務(wù)狀況，避免或減少金融機構(gòu)內(nèi)部人員人為操縱經(jīng)營業(yè)績的現(xiàn)象，防止金融企業(yè)利用虛假信息誤導(dǎo)投資者和社會公眾 。 關(guān)于暫停使用公允福建師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院 11 級財務(wù)管理班 金融危機下對公允價值的思考 5 價值，會計界和一些經(jīng)濟界人士
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