注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責(zé)任(已修改)
2025-01-19 12:03 本頁面
【正文】 第三章 第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 一、審計準則的含義、目標和作用 審計準則： P73 包括：政府審計準則、內(nèi)部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的定義和作用 定義 : P76 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則即注冊會計師的執(zhí)業(yè)標準，是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。 目標： 建立權(quán)威標準、統(tǒng)一執(zhí)行業(yè)務(wù)、明確責(zé)任、國際接軌 ? 規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，有效發(fā)揮其鑒證、服務(wù)作用。 ? 提高注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。 ? 明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護社會公眾利益。 ? 使中國注冊會計師按照國際通行的執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行業(yè)務(wù)。 作用 : 注冊會計師實施執(zhí)業(yè)準則可以贏得社會公眾的信任，提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，促進執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的交流。 二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的演進 ? 制訂執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（ 19911993） ? 建立準則體系階段（ 19942022） ? 完善與提高（ 2022年以后） 三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu) ? （一）執(zhí)業(yè)準則體系的框架結(jié)構(gòu) 執(zhí)業(yè)準則體系：三大部分 ? 鑒證業(yè)務(wù)準則 ? 相關(guān)服務(wù)準則 ? 質(zhì)量控制準則 ? 見圖 1: ? 質(zhì)量控制準則是注冊會計師執(zhí)各類業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的（ 1個） ? 鑒證業(yè)務(wù)準則（ 45個）和相關(guān)服務(wù)則（ 2個）是按照注冊會計師所從事業(yè)務(wù)是否具有鑒證職能、是否需要提出鑒證結(jié)論加以區(qū)分的。 ? 其中，鑒證業(yè)務(wù)準則又分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則三類。 ? （二）主要內(nèi)容 ? 業(yè)務(wù)準則： ? （ 1）鑒證業(yè)務(wù)準則 ? 鑒證業(yè)務(wù)基本準則是鑒證業(yè)務(wù)準則的總綱，是對注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)行為的基本規(guī)范，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分別制定 審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則 。 ? 審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供 合理保證，并以積極方式 提出結(jié)論。 ? 審閱準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息 是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。 ? 其他鑒證業(yè)務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求， 提供有限保證或合理保證。 ? （ 2）相關(guān)服務(wù)準則 ? 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 ? 在準則框架體系中，審計準則無疑是其核心內(nèi)容和重點所在。因此，按照審計過程、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)范的內(nèi)容，又將審計準則劃分為 一般原則與責(zé)任，風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對，審計證據(jù)，利用其他主體的工作，審計結(jié)論與報告，以及特殊目的、特殊業(yè)務(wù)、特殊領(lǐng)域等 六小類。 一、鑒證準則 （一）審計準則 一般原則與責(zé)任 ? 中國注冊會計師審計準則第 1101號 —— 財務(wù)報表審計的目標和一般原則 ? 中國注冊會計師審計準則第 1111號 —— 審計業(yè)務(wù)約定書 ? 中國注冊會計師審計準則第 1121號 —— 歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 ? 中國注冊會計師審計準則第 1131號 —— 審計工作底稿 ? 中國注冊會計師審計準則第 1141號 —— 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 ? 中國注冊會計師審計準則第 1142號 —— 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 ? 中國注冊會計師審計準則第 1151號 —— 與治理層的溝通 ? 中國注冊會計師審計準則第 1152號 —— 前后任注冊會計師的溝通 ? 風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對 ? 中國注冊會計師審計準則第 1201號 —— 計劃審計工作 ? 中國注冊會計師審計準則第 1211號 —— 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 ? 中國注冊會計師審計準則第 1212號 —— 對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮 ? 中國注冊會計師審計準則第 1221號 —— 重要性 ? 中國注冊會計師審計準則第 1231號 ——
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