營業(yè)稅的計算與申報(已修改)
2025-05-28 14:36 本頁面
【正文】 第二節(jié) 營業(yè)稅的計算與申報 本節(jié)主要內(nèi)容 營業(yè)額的確定 應(yīng)納稅額的計算 納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和地點 營業(yè)稅的申報 （一） 計稅依據(jù)確定的一般原則 計稅依據(jù)：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額及銷售不動產(chǎn)的銷售額。包括全部價款和價外費用。 對于納稅人提供的營業(yè)額明顯偏低而又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其計稅價格： ?按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格計稅； ?按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格計稅； ?按下列公式核算計稅價格： 組成計稅價格 =計稅營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率）247。（ 1— 營業(yè)稅稅率） 一、營業(yè)額的確定及應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的三種方式： ①按營業(yè)收入 全額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額適用稅率 ②按營業(yè)收入 差額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =（營業(yè)額 — 允許扣除項目金額）適用稅率 ③按 組成計稅價格計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格適用稅率 （二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 1．交通運輸業(yè) ? 營業(yè)額一般情況下應(yīng)包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)收入和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設(shè)基金。 ?特殊規(guī)定： 轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 聯(lián)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 （三）特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算 某長運公司某月取得客運收入 50萬元；價外向收取保險費、渡江費、過路費、交通建設(shè)基金等費用 20萬元；聯(lián)運收入 18萬元，其中付給其他運輸部門聯(lián)運費 10萬元，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。 客運收入和價外收取的各項費用及聯(lián)運收入均適用交通運輸業(yè)稅目，稅率為 3%。 應(yīng)納稅額 =（ 500 000+200 000） 3% +（ 180 000— 100 000） 3% =23 400（元） 例 建筑業(yè)營業(yè)額：承接建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款、價款之外的各種費用。 ?納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論工程款怎樣結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 ?通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 ?建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。 ?納稅人自建自用的房屋不納稅；但納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)稅目計算營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ?實行招標(biāo)投標(biāo)的
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