國家稅收第12章特定目的稅類(已修改)
2025-05-25 23:20 本頁面
【正文】 國 家 稅 收 主 編 孫世強(qiáng) 清華大學(xué)出版社 第十二章 特定目的稅類 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 第二節(jié) 耕地占用稅 第三節(jié) 車輛購置稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是一個(gè)附加稅，按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額合計(jì)數(shù)征收?？傇瓌t：一切隨同主稅（納稅人、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限）。市區(qū)稅率 7%；縣城、鎮(zhèn)， 5%；其他地區(qū)， 1%。 計(jì)稅依據(jù)的注意點(diǎn)： 城建稅只針對正稅稅額，違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。對納稅人偷逃的城建稅要進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時(shí)免征或減征城建稅；城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征。 對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅可以同時(shí)退庫。 對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。（進(jìn)口不征，出口不退） 教育費(fèi)附加的總原則：一切比照城建稅，區(qū)別是： 計(jì)征比率 3%，不再區(qū)分地域 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 一 、 概念 、 特點(diǎn) （ 一 ） 概念 ? 第一條 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，特制定本條例。 ? 第二條 凡繳納產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ 二 ） 特點(diǎn) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加屬于特定目的稅費(fèi) ， 具有以下兩個(gè)顯著特點(diǎn)： 1． 屬于一種附加稅費(fèi) ， 附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅 ，它本身沒有特定的 、 獨(dú)立的納稅人 、 征稅對象 。 2．屬于一種特定目的稅費(fèi)，所籌集資金專用于城市的公用事業(yè)、公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)或發(fā)展教育事業(yè)。 二 、 納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的納稅人 ， 是指負(fù)有繳納 “三稅 ” 義務(wù)的單位和個(gè)人 。 三 、 稅率 第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的 ， 稅率為 7%；納稅人所在地在縣城 ， 鎮(zhèn)的 ， 稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū) ， 縣城或鎮(zhèn)的 ， 稅率為 1%. 四 、 計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額，不包括非稅款項(xiàng)。 應(yīng)納城建稅 ＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額 ＋實(shí)納營業(yè)稅稅額） 城建稅稅率 四、減免稅 ? 城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅也相應(yīng)發(fā)生減免。城建稅的稅收減免有以下幾種情況： ? 1．城建稅按減免后實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額計(jì)征，即隨“ 三稅 ” 的減免而減免。 ? 2．對 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 ? 3．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。 ? 4．對青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征城建稅、教育費(fèi)附加。 ? 第五條
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