折舊、利潤與所得稅(已修改)
2025-05-25 00:36 本頁面
【正文】 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) （ Engineering Economics) 第五章 折舊、利潤與所得稅 學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握折舊的概念與計(jì)算； 掌握利潤的核算； 掌握工程項(xiàng)目稅后投資現(xiàn)金流量的估算； 一、折舊（攤銷）與折舊方法 一、折舊與攤銷 折舊 是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 第二十六條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)?！?《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。 第二十五條“固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2021 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)?！?《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 攤銷 第四十六條“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： （一）合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； （二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； （三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效 年限 兩者之中較短者 。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10 年 。 第四十三 條“無形 資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩?持有 的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣供長(zhǎng)期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？? 辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是 指商譽(yù) 。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn) 。” 二、折舊的計(jì)算 應(yīng) 計(jì)折舊 額 是 指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 預(yù)計(jì) 凈 殘值 是 指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額 。 應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－凈殘值 或＝固定資產(chǎn)原價(jià)－凈殘值－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 折舊方法 （ 1）平均 年限法（直線法） 將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是相等。 年 折舊額＝ (原值－ 預(yù)計(jì)凈 殘值 )247。 預(yù)計(jì)使用年限 100% 例 51 （ 2）工作量法 例 52 （ 3）雙倍 余額遞減法 年折舊率＝ 2 247。 使用年限 100％ 年折舊額＝期初賬面凈值 年折舊率 期初賬面凈值＝（固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊） （注：不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的余額平均攤消。 年折舊額＝ （固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－凈殘值） 247。 2 例 53 （ 4）年數(shù)總和法 例 54 二、利潤與利潤分配 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收付實(shí)現(xiàn)制 是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 二、利潤的核算 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。從數(shù)量上看，它是收入減去費(fèi)用后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失； 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向投資者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 如果企業(yè)的收入大于費(fèi)用，則形成企業(yè)的利潤；反之，則形成企業(yè)的虧損。 營業(yè)利潤是指企業(yè)從日常經(jīng)營活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的利潤，它構(gòu)成了企業(yè)利潤總額的主要內(nèi)容。營業(yè)利潤是企業(yè)日常活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的收入、收益減去費(fèi)用、損失后的凈額，其計(jì)算公式如下： 營業(yè)利潤＝營業(yè)務(wù)收入－營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－銷售
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1