【正文】 第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。除單選題、多選題之外，可能會(huì)與實(shí)體法的內(nèi)容結(jié)合出綜合題。 本章內(nèi)容： 7節(jié) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 第二節(jié) 稅務(wù)管理 第三節(jié) 稅款征收 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 第五節(jié) 法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 2020年本章教材基本無變化。 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對(duì)重要） 理，均適用《征管法》。 我國(guó)稅收的征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門 、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 ，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》，其具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。 【例題】（多選題）下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查 局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項(xiàng)內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) （三）地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ③ 個(gè)體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 —— 先工商、后稅務(wù)， 30日 （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 （ 2）其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外， 應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。 （ 3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過 180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30日內(nèi)， 向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （ 5）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位 [答疑編號(hào) 3942140102] 『正確答案』 C 2.（ 2020年多選題）根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（ ）。 稅的社會(huì)團(tuán)體 、場(chǎng)所的非居民企業(yè) [答疑編號(hào) 3942140103] 『正確答案』 AB 、程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起 30日內(nèi)審 核完畢。 （二）變更、注銷稅務(wù)登記：適用范圍、時(shí)間要求 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 （ 1）適 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企用范圍 或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管 理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記 （ 2）時(shí)間要求 先工商、后稅務(wù)； 30日 ① 自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。 ② 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記 ① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記。 ② 特殊情 況下， 15日 —— 按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 l5日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。 因住所，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷之日起 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 程序、方法 【例題】 1.（單選題）甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān) 各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。 、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記 ：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) ，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記 ，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) [答疑編號(hào) 3942140104] 『正確答案』 B 2.（單選題）下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3942140105] 『正確答案』 B （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 定期定額 征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。 ，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。 ，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款。 恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前 ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。 人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。 【例題】（單選題）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。 ，應(yīng)辦理停業(yè)登記 ，不需要申報(bào)繳納稅款 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 ，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存 [答疑編號(hào) 3942140106] 『正確答案』 D （四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 （市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》。 ，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限 一般為 30日，最長(zhǎng)不得超過 180天。 《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 （五）稅務(wù)登記證的作用和管理 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： （ 1）開立銀行賬戶； （ 2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； （ 3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； （ 4）領(lǐng)購發(fā)票； （ 5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； （ 6）辦理停業(yè)、歇業(yè)； （ 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15日內(nèi) 書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 【例題】（多選題）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有 （ ）。 ，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢 ，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 ，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記 ，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 [答疑編號(hào) 3942140107] 『正確答案』 ABC （六）非正常戶處理 納稅人被列入非正常戶超過 3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按規(guī)定執(zhí)行。 【例題】（ 2020年多選題）下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（ ） 。 [答疑編號(hào) 3942140108] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』稅務(wù)登記事項(xiàng)有四種：開業(yè)稅務(wù)登記、變更注銷稅務(wù)登記、停業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。 二、賬簿、憑證管理 （一）賬簿、憑證管理 、憑證設(shè)置的管理 （ 1）設(shè)置賬簿的范圍 類型 要求 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿 扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置 。 （ 2）對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求 賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 備案制度：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi) ，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存 10年 。 【例題】（單選題）下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（ ）。 、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15 日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿 、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料 ，若聘請(qǐng) 專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 [答疑編號(hào) 3942140109] 『正確答案』 D （二）發(fā)票管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng) 取稅務(wù)登記證后，向主管稅