【正文】 年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn) 年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：大家好！按照會(huì)議安排，我就20xx年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20xx年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：（一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從20xx年7月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，于20xx年10月9日和20xx年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（一）》（財(cái)會(huì)[20xx]18號(hào)）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（財(cái)會(huì)[20xx]10號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是：因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。地區(qū)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)