【正文】 年度公司財務報告編制的意見 年度公司財務報告編制的意見各位領導、各位代表：大家好！按照會議安排，我就20xx年度公司財務報告編制的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執(zhí)行。一、認真執(zhí)行新會計準則和相關規(guī)定自從上市以來，公司財務會計報告編制的主要依據(jù)是中國會計準則、《企業(yè)會計制度》和國際會計準則。20xx年，國際會計準則的變化對我公司財務報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準則以及發(fā)布的相關會計處理規(guī)定中，與中國石油相關的主要有以下內(nèi)容：（一）新修訂的《企業(yè)會計準則—資產(chǎn)負債表日后事項》為規(guī)范資產(chǎn)負債表日后事項的會計核算和相關信息披露，提高會計信息質(zhì)量，財政部對《企業(yè)會計準則—資產(chǎn)負債表日后事項》（財會字[1998]14號）進行了修訂。從20xx年7月1日起實施。與原準則相比，新修訂的準則改變了資產(chǎn)負債表日后與股利有關的會計處理方法：原準則將資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，作為流動負債列入資產(chǎn)負債表的“應付股利”項目；新修訂的準則對該事項不再作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負債表所有者權益中單獨列示，股票股利在會計報表附注中單獨披露。股利處理方法的改變對我公司的財務會計報告資產(chǎn)、負債結構有一定程度的影響。按照新修訂準則，中國準則下對股利的處理方法與國際準則下的處理方法基本一致，減少了報表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項，但仍存在的細微差異是，中國準則下需要將該類股利在資產(chǎn)負債表中的所有者權益下單獨進行列示，國際準則下只是在報表附注中進行披露。（二）財政部發(fā)布的有關會計處理規(guī)定財政部針對《企業(yè)會計制度》和相關會計準則發(fā)布實施過程中遇到的一些問題，于20xx年10月9日和20xx年3月17日下發(fā)了《關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答（一）》（財會[20xx]18號）和《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[20xx]10號）文件，做出了明確解答，在我們編制財務會計報告中需要關注的是：因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計提折舊原則地區(qū)公司對固定資產(chǎn)進行更新改造時,應將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計提折舊,待更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。這里需要強調(diào)兩點，一是應嚴格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應的規(guī)定進行會計處理，因進行大修理而停用的固定資產(chǎn),應當照提折舊,并計入相關成本費用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會上已經(jīng)明確。無形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法無形資產(chǎn)的成本,應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷,處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當月增加的當月開始攤銷；當月減少的當月不再攤銷。這里需要注意兩點，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產(chǎn)，如土地使用權、專利產(chǎn)品等，必須在取得時確認為無形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。自用的無形資產(chǎn),攤銷的無形資產(chǎn)價值計入當期管理費用；出租的無形資產(chǎn),攤銷價值計入其他業(yè)務支出。與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項計提壞賬準備的原則《企業(yè)會計制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項不能全額計提壞賬準備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應收款項可以不計提壞賬準備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應收款項與應收其他企業(yè)的應收款項一樣,應在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,并按照個別確認法預計可能發(fā)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認、計提相應的壞賬準備。股權轉(zhuǎn)讓收益的時間確認地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權收益的確認,應采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權的所有權上的風險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方,并且相關的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司為標志。在會計實務中,只有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時,才能確認股權轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關部門批準通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分；地區(qū)公司已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。這里要特別強調(diào)的是,如果有關股權轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關部門批準,則股權轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關部門的批準文件時才能確認。因此，地區(qū)公司對外投資、股權轉(zhuǎn)讓事宜應嚴格按照股份公司有關規(guī)定處理。地區(qū)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額的會計處理方法地區(qū)公司按照股份公司有關規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應按非貨幣性交易的原則確定長期股權投資的初始投資成本。采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，分情況進行會計處理：（1）對于初始投資成本大于應享有被投資單位所有者權益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，減少當期投資收益；（2）對于初始投資成本小于應享有被投資單位所有者權益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權益，不再確認投資收益。請大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過分期攤銷增加當期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對外投資，采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業(yè)務的地區(qū)公司予以重視。地區(qū)公司對外投資已按原規(guī)定進行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進行會計處理。違約補償收入確認時間地區(qū)公司在經(jīng)營過程中應收有關方面的違約補償收入,應在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)