【正文】 記和管理醫(yī)療儀器，未使用該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。審計(jì)人員對(duì)該部分內(nèi)容的審計(jì)改用傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行。（4）由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力及審計(jì)時(shí)間有限，對(duì)該系統(tǒng)收費(fèi)部分內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián)關(guān)系的驗(yàn)證，是根據(jù)黑箱原理，采用實(shí)例驗(yàn)證法進(jìn)行的。步驟一：審計(jì)人員在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前收集了五名2005年在該院就醫(yī)患者的住院費(fèi)用清單。步驟二：在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中查找這五名患者的費(fèi)用明細(xì)，并匯總，與患者所持費(fèi)用清單比對(duì)，二者一致，說(shuō)明應(yīng)該不存在隱瞞收入的情況。SQL語(yǔ)句為（以就醫(yī)卡號(hào)為ZY010000048833的住院病人為例）：select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833” 字段說(shuō)明: INPATIENT_NO,就醫(yī)卡號(hào)；步驟三：在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)后，在醫(yī)院不知情的情況下聯(lián)系了六名該院患者，對(duì)該六名患者費(fèi)用情況進(jìn)行追蹤。從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得的患者費(fèi)用與患者實(shí)際交納費(fèi)用明細(xì)、總額一致。以上三步驟說(shuō)明該業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的收費(fèi)數(shù)據(jù)資料應(yīng)該是真實(shí)完整的。步驟四：審查測(cè)試數(shù)據(jù)的合規(guī)合法性時(shí)發(fā)現(xiàn)，以上患者所交納費(fèi)用中有諸如“治療費(fèi)”、“檢查費(fèi)”、“其他費(fèi)”、“其他西藥費(fèi)”等項(xiàng)目，而在物價(jià)局文件中是沒(méi)有這些收費(fèi)項(xiàng)目的。通過(guò)進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)管理軟件進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)在該系統(tǒng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)表中有以上項(xiàng)目，但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為零。經(jīng)向醫(yī)院財(cái)務(wù)科、信息科及軟件公司人員交流及現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察，此部分是因?yàn)獒t(yī)院醫(yī)生未按編碼開(kāi)列診療項(xiàng)目、收費(fèi)人員素質(zhì)不夠高、打包收費(fèi)、收取部分未在物價(jià)部門(mén)報(bào)批的費(fèi)用等，設(shè)計(jì)的一個(gè)快速收費(fèi)。不符合國(guó)家文件中“各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)管理收費(fèi)時(shí)，統(tǒng)一按本次規(guī)范調(diào)整后的新編數(shù)據(jù)庫(kù)和電子表格標(biāo)明編碼、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得自行在計(jì)算機(jī)中設(shè)置新的編碼收費(fèi)，違者按亂收費(fèi)從嚴(yán)查處”的要求。按系統(tǒng)說(shuō)明及數(shù)據(jù)字典來(lái)看，上述收費(fèi)應(yīng)通過(guò)“科室組套表”等完成，而不是建立無(wú)明細(xì)的快速收費(fèi)。而且，審計(jì)人員在抽查這部分收費(fèi)時(shí)，通過(guò)與紙質(zhì)資料對(duì)比，發(fā)現(xiàn)存在利用以上收費(fèi)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的情況。審查醫(yī)療服務(wù)收入步驟一：以導(dǎo)出的醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)表為基礎(chǔ)，根據(jù)市物價(jià)局文件，增加了一列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GBFEE），如果該收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)則設(shè)值為0，形成一張表“醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)”將該表導(dǎo)入lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)。步驟二：查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)表收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的所有行，并形成新的一個(gè)字段“多收”，即醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)減國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)乘以次數(shù)（即按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收額）的值，生成新表“門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)”，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。SQL語(yǔ)句為(以門(mén)診部分為例)：select [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[CARD_NO],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_NAME],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST], [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST]([ 醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE]* [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY])as 多收 into [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] from [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)] join [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)] on [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[UNDRUG_CODE] = [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE] and [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE] [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE] 字段名說(shuō)明：CARD_NO，患者就醫(yī)卡卡號(hào)；UNDRUG_CODE，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目編碼；UNDRUG_NAME，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)；UNIT_PRICE，醫(yī)院所定單價(jià)；QTY，次數(shù)；OWN_COST，病人應(yīng)付費(fèi)用；GB_FEE，醫(yī)療服務(wù)國(guó)家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。步驟三：將未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)按收費(fèi)項(xiàng)目分別匯總。SQL語(yǔ)句為：Select sum(多收)from [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] group by UNDRUG_NAME 步驟四：分析違規(guī)情況，形成審計(jì)記錄。審計(jì)查出該院在國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、編碼、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)之外，自行在計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)中設(shè)置檢查費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、麻醉費(fèi)、治療費(fèi)等19個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，2005年收費(fèi)XX元,其中門(mén)診收費(fèi)XX元,住院收費(fèi)XX元。自定醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、編碼和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以加換床單、嬰兒水療、床單位終末消毒等10個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，共計(jì)XX元。審查衛(wèi)生材料收入該院衛(wèi)生材料的出入庫(kù)登記等為手工記賬，業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)該部分模塊已開(kāi)發(fā)但未使用。審計(jì)人員通過(guò)查閱原始憑證，得到各衛(wèi)生材料2005年出入庫(kù)數(shù)量和購(gòu)進(jìn)價(jià)格。根據(jù)物價(jià)局有關(guān)衛(wèi)生材料購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)率的文件，在lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)中新建一張表“衛(wèi)生材料應(yīng)售價(jià)”，字段分別為：衛(wèi)生材料名稱(chēng)、衛(wèi)生材料編碼、購(gòu)入價(jià)、應(yīng)售價(jià)。根據(jù)審計(jì)組安排，只對(duì)已收集到醫(yī)院價(jià)高于應(yīng)售價(jià)的部分衛(wèi)生材料逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。方法:查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與所查衛(wèi)生材料收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于應(yīng)售價(jià)的所有行，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。SQL語(yǔ)句為（以1毫米空針,收費(fèi)代碼為F00000004863為例）：select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”經(jīng)查證，該院2005年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（按進(jìn)價(jià)順加5－10％）加價(jià)收取患者材料費(fèi)192,。查證收入數(shù)大于領(lǐng)用數(shù)：分別按衛(wèi)生材料種類(lèi)對(duì)收取患者數(shù)量進(jìn)行匯總，與衛(wèi)生材料物資賬數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分衛(wèi)生材料收取患者費(fèi)用數(shù)遠(yuǎn)大于醫(yī)院全年購(gòu)入數(shù)與上年結(jié)存數(shù)之和。SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診為例）：Select sum([門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)].[AMOUNT])from [門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)] group by ITEM_NAME 字段說(shuō)明：AMOUNT，數(shù)量；ITEM_NAME，品名。經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院購(gòu)入敷料、敷貼、膠貼共248,740張，各醫(yī)務(wù)科室在庫(kù)房共領(lǐng)用197，972張(成本為XX元),而醫(yī)院對(duì)病人收取費(fèi)用的敷料、敷貼、膠貼達(dá)到500,(收取金額為XX元),差額為302,。審查藥品收入目的：審查藥品收入的合規(guī)合法性，是否有超加價(jià)比例收費(fèi)等情況，分析所售藥品中甲類(lèi)、乙類(lèi)所占比例。方法與步驟：將藥品入庫(kù)表導(dǎo)出為csv文件，生成每種藥品最大進(jìn)價(jià)表。SQL語(yǔ)句為：Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code 根據(jù)每種藥最大進(jìn)價(jià)和物價(jià)部門(mén)文件（分價(jià)格區(qū)間加價(jià)比例不同），生成藥品應(yīng)售價(jià)表。查找病人藥品費(fèi)用表中，收費(fèi)代碼與藥品應(yīng)售價(jià)表中收費(fèi)代碼相同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大于應(yīng)售價(jià)的記錄，其中住院部分是在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中完成。SQL語(yǔ)句為（以住院病人為例）: Select , , , , , , , * ds into 住院多收藥品費(fèi) = 字段說(shuō)明：drug_code，藥品代碼；trade_name，藥品名稱(chēng)；name，病人名字；sale_price，醫(yī)院售價(jià)；max_in_price，最大進(jìn)價(jià)；g_fee，應(yīng)售價(jià)；quantity，數(shù)量；tot_cost，病人費(fèi)用；ds，多收。部分西藥零售價(jià)未按國(guó)家規(guī)定流通差別差價(jià)率執(zhí)行，導(dǎo)致多收患者西藥費(fèi)計(jì)9,187,。分析醫(yī)院甲、乙類(lèi)藥用藥比例。SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診藥品為例）：生成甲類(lèi)藥表：select * from 藥品情況明細(xì)表 where drug_type = 1 字段說(shuō)明：drug_type,藥品類(lèi)型，1為甲類(lèi)，2為乙類(lèi)，3為其他類(lèi)。匯總計(jì)算門(mén)診甲類(lèi)藥金額：SELECT SUM()AS Expr1 FROM門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)INNER JOIN 甲類(lèi)藥表 = 字段說(shuō)明：OWN_COST，病人費(fèi)用；DRUG_CODE，藥品編碼。匯總計(jì)算門(mén)診乙類(lèi)藥金額和用藥總金額，得到用藥構(gòu)成情況。第三篇：醫(yī)院審計(jì)實(shí)例醫(yī)院審計(jì)實(shí)例一、實(shí)例概述（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)： XX醫(yī)院200X財(cái)務(wù)收支審計(jì)。（二）所屬行業(yè)：行政事業(yè)（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間： 200X年X月X日至200X年X月X日。（四）項(xiàng)目背景介紹： XX醫(yī)院是我市一所綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院，實(shí)行財(cái)政定項(xiàng)補(bǔ)助。醫(yī)院編制病床900張，實(shí)際開(kāi)放床位1000張，內(nèi)部設(shè)置53個(gè)臨床醫(yī)務(wù)科室、35個(gè)機(jī)關(guān)(后勤)科室及一個(gè)獨(dú)立核算的下屬公司。醫(yī)院2005年末在職職工1200人，離退休人員454人,其他人員440人。2005年末資產(chǎn)總額42,。根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署和要求，針對(duì)群眾反映“看病難、看病貴”的問(wèn)題，擬通過(guò)對(duì)部分醫(yī)療服務(wù)單位的審計(jì)，揭示其在醫(yī)療、藥品及衛(wèi)生材料收費(fèi)、藥品采購(gòu)中存在的問(wèn)題，查處其在財(cái)務(wù)收支中違法違紀(jì)行為，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為政府宏觀(guān)決策提供服務(wù)。（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量：XX醫(yī)院的信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，由醫(yī)院財(cái)務(wù)科使用和維護(hù)，2006年備份文件大小為189M；業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)采用ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)，為醫(yī)院外包給東方軟件公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件，由信息科統(tǒng)一管理，全院各部門(mén)共享使用。（六）項(xiàng)目取得的成果：通過(guò)運(yùn)用多種計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)部分功能進(jìn)行了測(cè)試和檢查，對(duì)其提出了改進(jìn)意見(jiàn)，得到醫(yī)院重視并已請(qǐng)軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行改進(jìn)；發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促使醫(yī)院加強(qiáng)人員培訓(xùn)和制度建設(shè)，正確執(zhí)行國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定；運(yùn)用AO審計(jì)軟件和其他應(yīng)用軟件，查出該醫(yī)院2005在藥品收費(fèi)、醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)及其他方面的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題4000多萬(wàn)元。二、項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程（一）審前調(diào)查階段目的：了解醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本情況，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，確定工作重點(diǎn)。協(xié)調(diào)配置好審計(jì)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備。方法與步驟：第一步：詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)科及信息科工作人員醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本信息，主要包括以下內(nèi)容：硬件配置、軟件配置、人員分工、管理制度、人員素質(zhì)等。第二步：由于醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)屬醫(yī)院自行外包開(kāi)發(fā)的軟件，未經(jīng)權(quán)威部門(mén)審批或認(rèn)證，可能存在主管類(lèi)后門(mén)或設(shè)計(jì)類(lèi)錯(cuò)弊。因此，要求提供該系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、實(shí)用化驗(yàn)收文件、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份情況及數(shù)據(jù)字典等資料。第三步：深入研究該系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的工作重點(diǎn)，與審計(jì)組成員交流，找出重要的表，推測(cè)表間關(guān)聯(lián)關(guān)系，熟悉表名及字段名規(guī)律和含義。第四步：制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃。主要內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、人員分工等。第五步：協(xié)調(diào)審計(jì)組各成員計(jì)算機(jī)配備，明確計(jì)算機(jī)資料交流辦法