廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)的公告-文庫吧
2025-10-26 04:53 本頁面
【正文】 公告》(2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題公告如下:一、資產(chǎn)損失申報管理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號《公告》關(guān)于清單申報和專項申報的有關(guān)要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能稅前扣除。對未經(jīng)申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。二、清單申報管理企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報表的附件。有關(guān)會計核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳?。三、專項申報管理企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》及相關(guān)資料。（二）分支機構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申請報告表》，在總機構(gòu)申報之前上報總機構(gòu)。（三）總機構(gòu)收到經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構(gòu)上報的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料由總機構(gòu)留存?zhèn)洳?。（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機構(gòu)匯總辦理申報；對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級分支機構(gòu)分別辦理申報，上一級分支機構(gòu)收到下一級分支機構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報資料后，逐級匯總上報。五、資產(chǎn)損失資料報送按照25號《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為所得稅納稅申報表的附件在進行匯算清繳申報時，一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送，主管稅務(wù)機關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進行匯算清繳申報。發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)可從山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站(）下載有關(guān)表格。六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)25號《公告》的要求，對企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范、資料復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進行初步審查。經(jīng)審查，相關(guān)申報資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)告知企業(yè)補正或重新填報，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行?！渡綎|省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（魯國稅發(fā)〔2009〕69號）同時廢止。特此公告。附件：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》《資產(chǎn)損失專項申請報告表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀二○一二年四月一日第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要
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