【正文】 該行業(yè)人工成本占50%60%，涉及的混合服務(wù)較多，比如報刊企業(yè)，經(jīng)營報刊出版批發(fā)同時，還為客戶提供廣告，設(shè)計等服務(wù)。明顯進大于銷。（2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進項稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進項稅，接受方稅負將下降，這對試點地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。五、物流輔助服務(wù)主要包括內(nèi)容。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)。稅目變化（1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前歸“運輸業(yè)”；稅率變化物流輔助服務(wù)增值稅稅率6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)原營業(yè)稅稅率為3%，其它項原營業(yè)稅稅率為5%。分析（1）因差額納稅和免稅政策的保留，對試點企業(yè)來說稅負影響較小，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)稅率增加3%，其它服務(wù)增加1%。（2）對接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進項稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進項稅，接受方稅負將可能下降，這對試點地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。（3）該行業(yè)與交通運輸業(yè)中的貨物運輸一般緊密相連，對其核算一定要準確，否則將會面臨稅負大幅增加的可能性。（4）增值稅發(fā)票征管存在金額小，票量大的問題，會導(dǎo)致人工成本的增加。六、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)主要包括內(nèi)容。有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。稅目變化未經(jīng)三大部門批準的企業(yè)從事融資租賃取得收入歸入“服務(wù)業(yè)，有資格的企業(yè)取得的收入歸入“金融保險業(yè)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。稅率變化擴圍后增值稅稅率為17%，擴圍前營業(yè)稅稅率為5%。分析（1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認無影響，但整體稅負上升12%，影響巨大。（2）因?qū)θ谫Y租賃實行3%的即征即退，稅負反而下降2%，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負將大為降低，對融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。（3）雖然對經(jīng)營租賃而言增加稅負12%，但因增值稅有轉(zhuǎn)價性，接受方和提供方將共同分擔這12%的稅負。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。七、鑒證咨詢服務(wù)主要包括內(nèi)容。認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。稅目變化無變化稅率變化擴圍后增值稅率為6%，擴圍前營業(yè)稅率為5%。分析（1）因差額納稅的保留，對銷售額或營業(yè)額的確認無影響，但整體稅負上升1%，影響較小。（2）接受方因接受服務(wù)將獲得抵扣6%的增值稅，接受方和提供方將共享此稅收利益，但也存在抵扣少于進項的問題。綜上所述，我們可以采用以下幾種方式采取應(yīng)對措施，來對企業(yè)進行合理的策劃降低稅負。營改增擴圍后，各試點已經(jīng)下發(fā)關(guān)于過渡性補貼政策，例如上海，可以出具稅務(wù)師事務(wù)所鑒定報告，說明企業(yè)擴圍后，稅負的確增加，就可以享受補貼。又比如北京，如果企業(yè)確實存在稅負增加，可以據(jù)實申請，財稅按月監(jiān)控，財政按季預(yù)撥，資金按年清算。相對于營改增的企業(yè)，會計體質(zhì)將會有翻天覆地的變化，財務(wù)部門人員應(yīng)該做好準備，合理調(diào)整企業(yè)的整體預(yù)算和經(jīng)營規(guī)劃，盡可能的減少企業(yè)稅負、增資金流量。比如說涉及有形動產(chǎn)租賃的企業(yè)，很多由營業(yè)稅的5%變成增值稅的17%，名義稅率增加了12個百分點不說，他們還面臨近期以及很長一段時間不會有太多的進項抵扣的問題。那么如果企業(yè)不做一個好的規(guī)劃，那么就要自己消耗增加的稅負。而本所尋求企業(yè)，為企業(yè)提出方案，與供貨商和承租方洽談，壓低采購成本，提高租金，或者找尋更好的方法及時把稅負轉(zhuǎn)嫁出去，為企業(yè)展現(xiàn)我所的價值所在。又如，企業(yè)在選擇自己為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時，也需要一個專業(yè)水平根據(jù)自身情況對公司的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和財務(wù)進行分析，通過各種手段，為自己合理的降低稅負。再比如說，如果混合經(jīng)營下的企業(yè)，不能分清明細核算，則按照稅率從高的方式來繳納；如果試點優(yōu)惠政策的運用不到位，則不能幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展；如果改革后資金安排不合理（營業(yè)稅一般為減稅或免稅，增值稅多為先征后返，免抵退的形式），則還直接影響企業(yè)運營。營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風險。因此，企業(yè)應(yīng)該需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，而本所正可以因此來開放培訓(xùn)項目，幫助企業(yè)了解更多的營改增知識的應(yīng)用。第三篇：淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅改面臨的一項重要熱舞，也是我國實施結(jié)構(gòu)性減負的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點實施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競爭狀況以及企業(yè)是否具有定價等等。一、“營改增”稅制改革概述 1.“營改增”稅制改革的實質(zhì)內(nèi)容“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。試點政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征管。2．交通運輸業(yè)進行“營改增”稅制改革的目的和意義當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，也是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的戰(zhàn)略機遇期。對交通運輸業(yè)而言，實施“營改增”具有以下重要的現(xiàn)實意義：（1）有效解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，促進交通運輸業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作，迎合經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。交通運輸業(yè)的外包服務(wù)已成為運輸業(yè)發(fā)展趨勢，尤其是物流業(yè)表現(xiàn)明顯，但現(xiàn)行的營業(yè)稅實行多環(huán)節(jié)、全額征稅，也就是每交易一次就按其收入繳納一次營業(yè)稅。這樣交易次數(shù)越多，稅負就越重，重復(fù)征稅問題凸顯。同時，因為運輸企業(yè)無法抵扣其外購燃料、固定資產(chǎn)等已納增值稅的進項稅額，從而導(dǎo)致增值稅和營業(yè)稅的雙重征稅。因此，企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于實行“小而全”、“大而全”的生產(chǎn)經(jīng)營方式。這將不利于運輸業(yè)的專業(yè)化分工以及服務(wù)外包的發(fā)展，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟方式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生不良影響。實行營改增改革后，納稅人可以避免重復(fù)納稅，從而有利于降低服務(wù)的價格，推動運輸企業(yè)與生產(chǎn)、商貿(mào)企業(yè)互動發(fā)展。同時也有利于運輸業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，促進運輸企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（2）推動交通運輸業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低交通運輸業(yè)企業(yè)的納稅風險和稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。由于目前我國增值稅和營業(yè)稅兩稅并存，使得對一些交易行為屬性難以界定，稅收不能清楚的辨明，給企業(yè)計算繳稅和稅務(wù)機關(guān)的稅收征管帶來一定難度，會增大企業(yè)的納稅風險。同時，由于稅收工作的復(fù)雜必定會增加企業(yè)的稅收成本，而且重復(fù)征稅也必然會增大企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的稅收成本。營改增后，這種情況將不復(fù)存在，納稅風險會降低，稅收成本和負擔也會得到一定程度的減小。（3）可以降低交通運輸業(yè)企業(yè)的經(jīng)營成本，促進成本和價格的優(yōu)化，促進設(shè)備更新和技術(shù)改造。實施稅制改革后，外購燃料、設(shè)備和修理費支出等的增值稅進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上可以降低運輸企業(yè)的經(jīng)營成本，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進企業(yè)發(fā)展。（4）大范圍促進中小企業(yè)的快速發(fā)展，推進行業(yè)整合，完善會計制度建設(shè)。由于我國交通運輸業(yè)中，尤其是公路運輸中，大量的企業(yè)都是中小企業(yè)，其年營業(yè)額在500萬元以下而且會計制度不健全。中小企業(yè)可選擇成為增值稅的小規(guī)模納稅人，不僅可以避免重復(fù)納稅，由于稅負由原來營業(yè)額的3%調(diào)整不含稅銷售額3%，這就為稅負下降擴大了空間。二、淺談對交通運輸業(yè)影響與內(nèi)容稅目內(nèi)容包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。稅目變化（1）鐵路運輸不在試點范圍內(nèi)；（2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目 歸在“運輸業(yè)”下。稅率變化交通運輸業(yè)擴圍后增值稅稅率為11%，原營業(yè)稅稅率適用3%。原交通運輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)” 營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。分析（1）試點地區(qū)一般納稅人提供運輸業(yè)務(wù)稅負上升8%，但購進的運輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴圍前能抵扣7%，多抵4%。因差額納稅保留，同時因接受方多抵進項4%，可考慮稅務(wù)收益共享。（2）固定資產(chǎn)更新周期慢，無銷項可抵扣。其次，油料和維修可以抵扣，但是想想，加油維修都是不定時不定點事件，不能保證一定能取到發(fā)票，一定是銷大于進。整體稅負需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測算。（3）試點地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負下降2%，進項稅不能抵扣，整體稅負會下降。接受方可按7%抵扣，與接受非試點地區(qū)運輸服務(wù)一樣，不會帶來歧視待遇。（4）管道運輸增值稅稅負保持在3%，和擴圍前營業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進項稅，附加稅會增加較多。（5）國際運輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確；三、應(yīng)對稅改的對策與建議為了更好地應(yīng)對“營改增”試點后交通運輸業(yè)企業(yè)稅負增加帶來的挑戰(zhàn)以及推進本次稅改的順利進行，本文提出如下幾點對策建議，從企業(yè)層面，以供企業(yè)抓住“營改增”試點帶來的機遇和挑戰(zhàn)、適應(yīng)國家稅制改革的大潮、通過“營改增”減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤。從政府層面，以推進本次稅改的順利進行，保證政府引導(dǎo)的稅制改革達到預(yù)期目的。（1）企業(yè)應(yīng)認清自身實際，明確稅負增減情況，完善財務(wù)管理制度前途是美好的，道路是曲折的。在營業(yè)稅改增值稅的對策研究中，首先就應(yīng)該從企業(yè)自身和交通運輸業(yè)的調(diào)查研究做起，從自身企業(yè)和行業(yè)發(fā)展特點出發(fā)尋求更好的應(yīng)對策略，這才是積極的應(yīng)對心態(tài)。營業(yè)稅改增值稅會給企業(yè)帶