【正文】 、資料是否齊全，如未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料的，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對項目填報不完整或錯填的，應(yīng)退回并責(zé)令限期補(bǔ)正。重點(diǎn)審核的內(nèi)容：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否相符。主要包括：財務(wù)報表中“利潤總額”與年度申報表主表“利潤總額”是否一致；年度申報表主表中具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符；年度申報表附表中具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符；年度申報表主、附表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符。（2）是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。（3）是否符合稅收優(yōu)惠條件，是否按規(guī)定程序辦理稅收優(yōu)惠項目的審批和備案。（4）稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實，是否按規(guī)定程序辦理稅前扣除項目審批、備案手續(xù)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。（5）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。（6）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。（7）對采取電子申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，應(yīng)對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對數(shù)據(jù)填寫錯誤，表間、表表勾稽關(guān)系不符合邏輯的，應(yīng)通過留言板告知納稅人報表存在的具體錯誤及處理方法，并要求納稅人修改數(shù)據(jù)后重新進(jìn)行納稅申報。對申報數(shù)據(jù)審核無誤后，再導(dǎo)入CTAIS系統(tǒng)，以確保申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量。《指引》明確，對于在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳所得稅稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)進(jìn)行年度所得稅申報時開具稅收繳款書，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款；對于預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。《指引》要求，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果及時反饋總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告操作指引“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅 匯算清繳查賬報告審核指引（適用按成本費(fèi)用支出額倒求應(yīng)稅所得額核定征收的“三來一補(bǔ)”企業(yè)）“三來一補(bǔ)”是指來料加工、來件裝配、來樣生產(chǎn)及中小型補(bǔ)償貿(mào)易四種加工貿(mào)易形式的總稱。按承接業(yè)務(wù)單位不同所收取的加工收入性質(zhì)分為：工繳費(fèi)收入、各作各價收入、進(jìn)料加工收入、其他加工費(fèi)收入。“三來一補(bǔ)”企業(yè)，屬工業(yè)企業(yè)，但與一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，它主要從事工業(yè)性勞務(wù)活動，兼有部分自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)。一、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的審核要點(diǎn)（一）評價收入成本的內(nèi)部控制制度是否存在和有效、并一貫遵守。（二）將本各類收入與總賬和明細(xì)賬及有關(guān)的申報表核對。（三）核對主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總帳、報表數(shù)（或申報表）是否相符。二、生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用的審核要點(diǎn)（一）評價制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。（二）比較本各個月份的制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本，如有重大波動和異常應(yīng)查明原因，重點(diǎn)查明大額成本費(fèi)用減少的原因。（三）檢查成本費(fèi)用的真實性、合理性和完整性，抽查大額成本費(fèi)用的支出情況。（四）根據(jù)明細(xì)賬審核填列。三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審核要點(diǎn)（一）評價主營業(yè)務(wù)稅金及附加內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。（二）索取主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對。（三）復(fù)核各項稅費(fèi)與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項目的勾稽關(guān)系。四、其他業(yè)務(wù)收入的審核要點(diǎn)（一）評價其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。（二）索取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并核對明細(xì)賬、總賬。（三）重點(diǎn)審核廢料收入、資產(chǎn)出租收入等。（四）審查其他業(yè)務(wù)收入涉及增值稅、營業(yè)稅、資源稅等稅種是否及時申報足額納稅。五、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點(diǎn)（一）評價其他業(yè)務(wù)支出內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。（二）索取其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)表，并核對明細(xì)賬、總賬。（三）以大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，檢查有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。（四）對固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，審核其是否涉及房產(chǎn)稅。（五）審查其他業(yè)務(wù)支出會計處理和分類的正確性、恰當(dāng)性。六、營業(yè)費(fèi)用的審核要點(diǎn)（一）評價營業(yè)費(fèi)用的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。（二）獲取營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對。（三）分析比較各月營業(yè)費(fèi)用，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。（四）與去年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，并對變動較大的進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注分 2 析。（五）審查營業(yè)費(fèi)用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應(yīng)列報的費(fèi)用未全部納入核算。七、管理費(fèi)用的審核要點(diǎn)（一）評價管理費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（二）審查是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費(fèi)用。（三）分析比較各月管理費(fèi)用，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。（四）與去年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，并對變動較大的進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注分析。（五）審查管理費(fèi)用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應(yīng)列報的費(fèi)用未全部納入核算。八、堤圍費(fèi)的審核要點(diǎn)（一）審核堤圍費(fèi)的計稅依據(jù)是否正確。（二）審核堤圍費(fèi)是否足額計提繳納。九、財務(wù)費(fèi)用的審核要點(diǎn)（一）評價財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（二）獲取本財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對；審查其明細(xì)項目計入財務(wù)費(fèi)用的適當(dāng)性。（三）審查利息收入真實性和準(zhǔn)確性。（四）審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性，檢查外幣賬戶是否按規(guī)定進(jìn)行匯率調(diào)整。十、營業(yè)外收入的審核要點(diǎn)（一）獲取營業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對。（二）結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，審查固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計算入賬。（三）審查營業(yè)外收入是否涉及需申報增值稅或營業(yè)稅的情況。十一、營業(yè)外支出的審核要點(diǎn)（一）獲取營業(yè)外支出明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對。（二）審查大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。（三）抽查重大的營業(yè)外支出項目，審查其真實性、完整性。（四）審查營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人需計提增值稅、消費(fèi)稅及其他稅費(fèi)的情況。十二、加工業(yè)務(wù)成本與成本費(fèi)用對應(yīng)關(guān)系的審核要點(diǎn)（一）對加工業(yè)務(wù)成本中的主要費(fèi)用項目進(jìn)行歸集與分析。（二）以審核后的數(shù)進(jìn)行填列。（三）檢查試算是否平衡（橫加與豎加的金額是否相等）。十三、租金支出的審核要點(diǎn)（一）評價租金支出的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。（二）索取租金支出明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對。（三）核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途。（四）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實性，計價的準(zhǔn)確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費(fèi)用分配的恰當(dāng)性。（五）核查關(guān)聯(lián)公司項目，審查其租價是否符合正常交易原則。（六）檢查租賃費(fèi)用支出是否遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是否有漏記租賃費(fèi)用的情況。十四、以前損益調(diào)整的審核要點(diǎn)（一）審查以前損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實、合理，會計處理是否正確。（二）對重大調(diào)整事項，應(yīng)逐項核實其原因，依據(jù)有關(guān)資料，復(fù)核其金額的計算是否正確，并取證。十五、貨幣資金的審核要點(diǎn)（一）獲取貨幣資金收支明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對。（二）獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，進(jìn)行計算復(fù)核并分析是否進(jìn)一步審查。（三）審查銀行存款對賬單，對其中的重大收支業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆查核原始憑證，并追查銀行存款日記賬，重點(diǎn)檢查是否隱瞞或漏記收入、支出。（四）抽查銀行存款日記賬部分記錄并追查至往來賬、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬以確認(rèn)是否隱瞞收入或支出。十六、存貨的審核要點(diǎn)（一）評價有關(guān)存貨的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫地遵守。（二）核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表的余額是否相符。十七、固定資產(chǎn)及折舊的審核要點(diǎn)（一）評價固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度是否存在、