【正文】 現(xiàn)銷38000元；? （１０）3月賒銷20000元；? （１１）收到賒銷顧客現(xiàn)金6000元；? （１２）支付計(jì)算機(jī)的貨款30000元；? （１3）支付雇員薪金3000元；? （１4）3月末應(yīng)付工資5000元；? （１5）支付下個(gè)月租金3000元；? （１6）支付一年的保險(xiǎn)費(fèi)（3月１日至次年2月28日）10000元；? （１7）本月欠水電費(fèi)2000元；? （18）購(gòu)買(mǎi)銅質(zhì)廣告牌，支付現(xiàn)金800元，并承諾１２月３１日支付余款3000元。? 要求：? （1）解釋１至８筆會(huì)計(jì)分錄；? （2）開(kāi)設(shè)分類賬戶（用“Ｔ”型賬戶格式），將１至８筆分錄登入這些賬戶，用分錄號(hào)作交叉索引號(hào)；? （3）分析９至18筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其分解為借方與貸方，編制日記賬分錄并過(guò)入總分類賬（不編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄）；? （4）月末，考慮其他一些應(yīng)該記錄的業(yè)務(wù)編制日記賬調(diào)整分錄、過(guò)入總分類賬，并解釋為什么需要編制這些調(diào)整分錄；? （5）月末，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄并過(guò)入總分類賬，并解釋需要什么新的分類賬戶？為什么？? （6）編制3月份的簡(jiǎn)易利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和3月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表。第五章案 例 分 析最近，榕城大學(xué)會(huì)計(jì)系學(xué)生陳亮到四達(dá)終端設(shè)備有限公司實(shí)習(xí)。按照實(shí)習(xí)計(jì)劃要求，陳亮應(yīng)實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)循環(huán)全過(guò)程的工作，并能做到：① 描述所實(shí)習(xí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程；② 明確各經(jīng)營(yíng)階段會(huì)計(jì)核算的任務(wù)；③ 了解并能運(yùn)用公司供產(chǎn)銷過(guò)程會(huì)計(jì)核算的主要賬戶；④ 利用公司資料，演練會(huì)計(jì)循環(huán)并解釋有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。(一) 陳亮掌握的信息陳亮經(jīng)過(guò)了解和熟悉公司情況之后，得知以下信息：1 企業(yè)基本情況四達(dá)終端設(shè)備有限公司創(chuàng)立于1996年11月，它是目前中國(guó)最大的專業(yè)開(kāi)發(fā)電子信息端末因特網(wǎng)接入設(shè)備并提供技術(shù)咨詢的高新技術(shù)企業(yè)。公司的主要產(chǎn)品有：四達(dá)終端、四達(dá)POS機(jī)、四達(dá)網(wǎng)上之星路由器系列、IC卡機(jī)具系列等。四達(dá)終端設(shè)備有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全面向市場(chǎng)，按照訂單組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其基本經(jīng)營(yíng)流程如圖55所示。裝配半成品 庫(kù) 在 產(chǎn) 品產(chǎn)成品材料儲(chǔ)備接收訂單 組織 投料 加工 領(lǐng)用 完成 銷售 供料 領(lǐng) 用圖55 四達(dá)終端設(shè)備有限公司經(jīng)營(yíng)流程2 企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)四達(dá)終端設(shè)備有限公司是一個(gè)集產(chǎn)供銷為一體的制造性企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可劃分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。在這三個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有：(1) 供應(yīng)階段：① 根據(jù)訂單確定產(chǎn)品生產(chǎn)品種和數(shù)量，并據(jù)此決定原材料的需求量；② 組織原材料采購(gòu)；③ 原材料入庫(kù)存儲(chǔ)；④ 購(gòu)貨款、采購(gòu)費(fèi)用的結(jié)算，采購(gòu)成本計(jì)算。(2) 〖JP+3〗生產(chǎn)階段：① 對(duì)原材料進(jìn)行加工、組裝；② 支付生產(chǎn)工人、管理人員工資；③ 發(fā)生日常管理費(fèi)用和其他費(fèi)用開(kāi)支；④ 固定資產(chǎn)的維護(hù)和使用；⑤ 產(chǎn)品完工入庫(kù)；⑥ 生產(chǎn)費(fèi)用成本的歸集、分配，產(chǎn)品成本計(jì)算。(3) 銷售階段：① 產(chǎn)成品發(fā)出銷售；② 銷售貨款的結(jié)算；③ 銷售收入的分配。3． 公司經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)伴隨上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)，公司經(jīng)營(yíng)資金也在運(yùn)動(dòng)變化之中。在供應(yīng)階段，公司要?jiǎng)佑秘泿刨Y金購(gòu)買(mǎi)各種材料，形成材料存貨，保證生產(chǎn)需要。隨著購(gòu)料付款和原材料入庫(kù)存儲(chǔ)，公司經(jīng)營(yíng)資金從貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為原材料形態(tài)(儲(chǔ)備資金形態(tài))。在生產(chǎn)階段，由于生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程又是物質(zhì)的消耗過(guò)程，因而，這個(gè)過(guò)程要發(fā)生原材料消耗、工資和其他各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的支付、固定資產(chǎn)的損耗(折舊)等，這些耗費(fèi)和支出將轉(zhuǎn)移并對(duì)象化到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。經(jīng)營(yíng)資金也就由原來(lái)的材料形態(tài)、貨幣形態(tài)和固定資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形態(tài)(生產(chǎn)資金形態(tài))、其他費(fèi)用形態(tài)(這類費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)。當(dāng)產(chǎn)品裝配完工進(jìn)入產(chǎn)成品庫(kù)，形成產(chǎn)成品存貨，這時(shí)資金又從在產(chǎn)品形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。在銷售階段，當(dāng)產(chǎn)成品發(fā)出銷售取得貨幣收入時(shí)，這部分成品資金又重新回到貨幣形態(tài)(當(dāng)然，此時(shí)的貨幣與資金運(yùn)動(dòng)起點(diǎn)的貨幣在量上是不等的)。公司從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的營(yíng)業(yè)收入，與成本、費(fèi)用相抵后的余額，就是公司的利潤(rùn)。這部分利潤(rùn)，首先要以所得稅形式向國(guó)家繳納。納稅后剩余的利潤(rùn)，一部分作為投資者所得，在投資者之間進(jìn)行分配，一部分則留存于公司，形成留存利潤(rùn)(公積金)，供公司拓展經(jīng)營(yíng)之需。企業(yè)資金從貨幣形態(tài)開(kāi)始依次順序地經(jīng)過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售階段，不斷改變它的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)，完成了一次循環(huán)。而隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷進(jìn)行而發(fā)生的周而復(fù)始的資金循環(huán)構(gòu)成資金的周轉(zhuǎn)。這一過(guò)程可用圖56表示。貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金貨幣資金 購(gòu)買(mǎi) 生產(chǎn) 完工 銷售 支付 折 舊其 管理費(fèi)用他 財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 銷售費(fèi)用 工資等費(fèi)用固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)圖56 公司經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)4． 會(huì)計(jì)核算的任務(wù)及主要賬戶在供應(yīng)階段，會(huì)計(jì)核算的主要任務(wù)是：按合同或約定的結(jié)算方式與供貨單位結(jié)算貨款，支付采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算材料采購(gòu)成本。為了對(duì)供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”、“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付貨款”等賬戶(為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本案例暫不考慮增值稅)。5. 200年12月初公司賬戶余額表43 四達(dá)終端設(shè)備有限公司賬戶余額 200年12月1日賬戶名稱余 額賬戶名稱余 額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 9 168 3 082 620 10 35036 205 1269 007 71214 669 4508 271 04611 987 6123 082 06225 843 016336 330累計(jì)折舊短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款實(shí)收資本本年利潤(rùn) 8 428 006 29 500 000 14 409 61414 409 614380 144970 216560 0004 327 55446 84020 000 00032 862 118 合 計(jì)112 504 492合 計(jì) 112 504 4926． 200年12月份公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1) 1日，向汕頭超聲印制有限公司購(gòu)入：主板印制板5000塊，單價(jià)28元；鍵盤(pán)板印制板5000塊，單價(jià)820元；FLASH板印制板5000塊，單價(jià)700元，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)8000元。貨款與運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。(2) 1日，福州連邦公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付清上月所欠貨款395 460元。(3) 2日，向深圳傲世宏電子有限公司購(gòu)入：機(jī)芯5000件，單價(jià)450元；讀卡頭5000件，單價(jià)80元；液晶5 000件，單價(jià)120元；運(yùn)雜費(fèi)計(jì)9 600元。貨款與運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款支付一半，余款待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后再行支付。(4) 2日，以銀行存款支付公司辦公室裝修費(fèi)60000元。(5) 2日，廈門(mén)金卡中心通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付清上月所欠貨款4043520元。(6) 3日，向惠州恒高實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)入：顯像管20 000只，單價(jià)160元；安規(guī)電源5 000個(gè)，單價(jià)125元；運(yùn)雜費(fèi) 19 000元。以銀行存款支付貨款及運(yùn)雜費(fèi)的50%，余款待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后再支付。(7) 4日，收到福建海聯(lián)公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬歸還的前欠貨款1 393 120元。(8) 5日，向福州連邦公司售出：路由器 1000臺(tái)，單價(jià)560元；終端500臺(tái)，單價(jià)1700元。貨款合計(jì)1410000元，尚未收到。(9) 6日，采購(gòu)員徐勇出差返回公司，報(bào)銷差旅費(fèi)6000元。(10) 7日，12月1日向汕頭超聲印制有限公司購(gòu)入的貨物運(yùn)抵公司并驗(yàn)收入庫(kù)。(11) 8日，領(lǐng)用材料共計(jì)20000元，其中用于車間維修及一般性耗用18000元，公司行政部門(mén)用2000元。(12) 9日，以銀行存款支付次年全年書(shū)報(bào)費(fèi)45700元。(13) 10日，前(本月2日)向深圳傲世宏電子有限公司購(gòu)入的貨物運(yùn)到，已驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付剩余貨款。(14) 11日，以銀行存款支付廣告費(fèi)16000元。(15) 12日，收到北京連邦公司轉(zhuǎn)賬付清所欠貨款3608400元。(16) 13日，前(本月3日)向惠州恒高實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)入的貨物運(yùn)抵，驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款付清所欠余款。(17) 14日，為生產(chǎn)終端，領(lǐng)用：顯像管10000